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所得稅類（2022年4月熱點問題）
2022-06-10
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來源：湖南熱點問答
1.科技型中小企業研發費用稅前加計扣除政策中，“科技型中小企業”的確認條件是什么？
答：根據《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號）文件第二條規定，科技型中小企業條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》(國科發政〔2017〕115號)執行。
2.科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用在企業所得稅前如何扣除？
答：根據《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號）文件第一條規定，科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
3.小微企業在3月購置的設備價值600萬元，折舊年限為5年，第一季度申報時沒有享受稅前扣除的政策，可以在二季度或者匯算清繳的時候扣除嗎？
答：根據《財政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第12號）文件第四條規定，中小微企業可按季(月)在預繳申報時享受上述政策。本公告發布前企業在2022年已購置的設備、器具，可在本公告發布后的預繳申報、年度匯算清繳時享受。
4.上一年度做匯算清繳的時候不屬于小型微利企業，今年做企業所得稅預繳的時候，如何判斷企業是否可以享受小型微利企業優惠？
答：根據《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》(國家稅務總局公告2022年第5號)規定：
五、原不符合小型微利企業條件的企業，在年度中間預繳企業所得稅時，按照相關政策標準判斷符合小型微利企業條件的，應按照截至本期預繳申報所屬期末的累計情況，計算減免稅額。當年度此前期間如因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。
...
八、本公告自2022年1月1日起施行。
5.視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構是否可以享受小型微利企業所得稅減免政策？
答：現行企業所得稅實行法人稅制，企業應以法人為主體，計算繳納企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。由于分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業總機構，由企業總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優惠政策。
6.湖南省房地產開發經營企業銷售未完工開發產品的計稅毛利率是否有調整？
答：根據《國家稅務總局湖南省稅務局關于房地產開發經營企業所得稅計稅毛利率有關問題的公告》（國家稅務總局湖南省稅務局公告2022年第1號）規定：
一、湖南省房地產開發經營企業銷售未完工開發產品的計稅毛利率調整為：
(一)開發項目位于長沙市的，計稅毛利率為15%；
(二)開發項目位于全省其他地區的，計稅毛利率為10%；
(三)屬于經濟適用房、限價房和危改房的，計稅毛利率為3%。
二、本公告自2022年1月1日起施行，有效期5年，適用于2022年度及以后年度企業所得稅預繳和匯算清繳。《湖南省國家稅務局湖南省地方稅務局關于調整湖南省房地產開發經營企業銷售未完工開發產品計稅毛利率的公告》(2016年第3號)同時廢止。
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