申報、開票、免征額這些小規(guī)模納稅人常用的概念中，操作時有哪些易錯的地方？今天就讓小編整理出8項常見的錯誤，提醒納稅人切勿踏入誤區(qū)！

概念類誤區(qū)

誤區(qū)一：

小規(guī)模納稅人不可以開具增值稅專用發(fā)票。

糾正：可以開具！

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第33號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，則可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

誤區(qū)二:

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬元免征增值稅，同時也免征企業(yè)所得稅。

糾正：小規(guī)模納稅人每個季度銷售額不到45萬元，免征增值稅，但是不免征企業(yè)所得稅。

誤區(qū)三：

季度銷售額不超過45萬元免征增值稅，因此成本費用不需要取得發(fā)票。

糾正：日常發(fā)生的支出費用仍應(yīng)依法取得合規(guī)票據(jù)，否則沒法稅前扣除，導(dǎo)致多繳納企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險。


誤區(qū)四：

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬元免征增值稅，45萬元以內(nèi)部分免增值稅，超過部分計算繳納增值稅。

糾正：增值稅小規(guī)模納稅人按季申報銷售貨物銷售額已超過45萬元的，不能45萬元以內(nèi)部分免增值稅，需全額計算繳納銷售貨物的增值稅。


誤區(qū)五：

小規(guī)模只能季度申報。

糾正：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。


操作類誤區(qū)

誤區(qū)六：

未區(qū)分填寫增值稅專用發(fā)票銷售額。


總銷售額按季不超過45萬元或按月不超過15萬元但開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，自開或代開的不含稅增值稅發(fā)票不可享受免稅，應(yīng)按征收率申報納稅。

注意區(qū)分第2欄和第3欄的區(qū)別。

第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫納稅人自行開具和稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計。

第3欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票不含稅銷售額。



誤區(qū)七:

混淆“小微企業(yè)免稅銷售額”和“未達起征點銷售額”。


小規(guī)模納稅人按月申報銷售額不超過15萬元或按季申報銷售額不超過45萬元適用免稅政策，個體工商戶納稅人填寫第11欄，企業(yè)納稅人應(yīng)填寫第10欄。

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誤區(qū)八：

誤填或漏填《減免稅申報明細表》。



圖片
小規(guī)模納稅人按月申報銷售額不超過15萬元或按季申報銷售額不超過45萬元適用免稅政策，只需填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》，無需填寫《減免稅申報明細表》。“減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的增值稅納稅人填寫。


糾正：發(fā)現(xiàn)申報錯誤怎么辦？簡單介紹一下2個申報渠道的具體操作。



1.作廢（申報成功之后，在沒有扣款情況下，可以作廢申報）

路徑：【菜單】→【文件】→【申報作廢】選擇需要作廢的增值稅報表，點擊【作廢】→【提交】即可。

2.更正申報

路徑：【菜單】→【文件】→【更正申報填寫】，申報項目選擇【更正申報】，更正好報表之后重新發(fā)送即可。



電子稅務(wù)局

1.作廢（申報成功之后，在沒有扣款情況下，可以作廢申報）

路徑：首頁→【我要辦稅】→【稅費申報及繳納】→【申報錯誤更正】→【申報作廢】，進入之后按步驟操作即可。

2.更正申報

路徑：首頁-【我要辦稅】→【稅費申報及繳納】→【申報錯誤更正】，選擇需更正的報表記錄，點擊【更正】


注意：過了征期更正可能產(chǎn)生滯納金，最終請以稅務(wù)機關(guān)的口徑為準(zhǔn)。