企業取得的哪些憑證，不得作為稅前扣除憑證？

答：（一）企業取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規范等不符合規定的發票（以下簡稱“不合規發票”）；

（二）取得不符合國家法律、法規等相關規定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規其他外部憑證”）。

我公司在匯算清繳過程中發現部分支出沒有取得發票，另外有部分發票開票方填寫不規范，應該怎么處理？

答：匯算清繳期結束前，應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，可以按照以下規定處理：

（1）能夠補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證的，相應支出可以稅前扣除。

（2）因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證的，憑相關資料證實支出真實性后，相應支出可以稅前扣除。

（3）未能補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證并且未能憑相關資料證實支出真實性的，相應支出不得在發生年度稅前扣除。

稅務機關在檢查中發現我公司部分以前年度支出應取得而未取得發票作為扣除憑證，應如何處理？

答：匯算清繳期結束后，稅務機關發現企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證并且告知企業的，企業應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證。其中，因對方特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，企業應當按照《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十四條的規定，自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。

我公司以前年度的支出因未取得稅前扣除憑證而沒有稅前扣除，在今年取得了符合條件的憑證，可以在今年稅前扣除嗎？

答：由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等），企業在規定的期限內未能取得符合規定的發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證，企業主動沒有進行稅前扣除的，待以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證后，相應支出可以追補至該支出發生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。其中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證的，企業在以后年度憑相關資料證實支出真實性后，相應支出也可以追補至該支出發生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。