農產品3%增值稅專用發票一張，其中一部分農產品給員工餐吃了，對應的進項稅額轉出怎么計算?

一般納稅人飯店收到蔬菜供應商開的農產品3%專票合計1000元，銀行付訖了1000，其中有10千克蔬菜給員工餐用了，發票上蔬菜單價是10元不含稅金額，請問員工餐分錄具體怎么寫？進項稅額轉出怎么計算?

解答：

企業購進貨物用于集體福利的，不得抵扣進項稅額，已經抵扣的應做進項稅額轉出。

對于餐飲企業，購進的原材料與職工用餐是混在一起的，理論上應按照員工用餐的實際耗用原材料以及能耗等對應的進項稅額進行轉出。但是，在實務中操作很難準確計量員工用餐實際耗用的原材料以及能耗等是多少。比如，提問中蔬菜進項稅額用于員工用餐需要轉出，同時員工用餐的蔬菜肯定不是生吃吧，肯定還要耗用水電氣和各種調味品吧，這些水電氣和調味品對應的進項稅額也是需要做進項稅額轉出的。

因此，對于餐飲行業的員工用餐對應的進項稅額轉出，通常是按照員工用餐的原輔助材料成本合計（包括調味品），然后乘以按照當月購進原材料進項稅額與購進原材料不含稅金額（總額）的比例。當然，員工用餐的原材料成本合計也是很難取得一個準確數據的，即便是耗費大量的人工能夠取得非常準確地數據的，稅務局也不一定認可。對于員工用餐耗用的原輔助材料成本，只要合理即可，與餐飲企業自身的定位以及當地生活水平相適應，能說服稅務人員就行了。所以，對于餐飲企業員工用餐的進項稅額轉出，只要合理就行。

員工用餐水電氣的耗用，對應的進項稅額轉出，也是遵循上述原則即可。