請問

老師，我們企業這幾年報表上累計的“未分配利潤”上千萬了，是否存在稅務風險？

答復

未分配利潤過大，不一定存在稅務風險。

1.若是企業已經如實繳納了企業所得稅，則不存在企業所得稅的風險。

2.若是企業尚未向自然人股東分紅，則不存在企業所得稅的風險。

提醒一

部分企業為了規避分紅個稅，采取通過股東借款、報銷費用等方式變相拿走分紅，則未分配利潤過大存在隱匿分紅款偷逃個稅的風險。

提醒二

部分企業自然人股權轉讓，若是轉讓價格明顯偏低，則未分配利潤過大存在稅務部門按照凈資產核定股權賣價補交個稅的風險。 

提醒三

企業在注銷清算的時候，則未分配利潤過大存在按照清算所得補交個稅的風險。

參考：《財政部 國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》企業應在辦理稅務注銷前，處理完賬上的未分配利潤，因長期無法收回的應收賬款形成的，應按企業所得稅相關規定辦理財產損失的審批手續。將賬務處理完畢后對剩余的未分配利潤進行分配并代扣代繳個人所得稅。

提醒四

再就是未分配利潤轉增自然人股本，涉及個人所得稅。

參考：根據《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發〔2010〕54號）規定：“加強企業轉增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據現行政策規定計征個人所得稅。”