案例一
我們屬于增值稅小規(guī)模納稅人,今年4月1日到年底之前免征增值稅了,是不是企業(yè)所得稅也免征了?
糾正上述誤區(qū):
免征增值稅并非意味著企業(yè)所得稅也免,若是你符合小型微利企業(yè),可以享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
參考政策一:
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)),自2021年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅。
參考政策二:
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào))規(guī)定:
一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收企業(yè)所得稅。
二、對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,減半征收個(gè)人所得稅。
三、本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。
參考政策三:
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào))規(guī)定,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
案例二
企業(yè)屬于大型企業(yè)集團(tuán),集團(tuán)內(nèi)子公司之間無償借款免征增值稅了,是不是企業(yè)所得稅也免征了?
糾正上述誤區(qū):
免征增值稅并非意味著企業(yè)所得稅也免,由于屬于同一集團(tuán)內(nèi),無償借款不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
內(nèi)部資金拆借屬于集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的一種,即使享受了增值稅優(yōu)惠,企業(yè)仍需要按照獨(dú)立交易原則的要求,對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部資金拆借做企業(yè)所得稅處理。
參考政策一:
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕20號(hào)):自2019年2月1日至2020年12月31日,對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。
參考政策二:
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))等16個(gè)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的,執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日,詳見附件1。 其中包括《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕20號(hào))文件。
參考政策三:
《企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號(hào),主席令第二十三號(hào)于2018 年 12 月 29 日修訂)第四十一條規(guī)定,企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
案例三
企業(yè)屬于民辦醫(yī)院企業(yè),醫(yī)療服務(wù)收入免征增值稅了,是不是企業(yè)所得稅也免征了?
糾正上述誤區(qū):
免征增值稅并非意味著企業(yè)所得稅也免,作為企業(yè)取得收入,除屬于稅法有明確可以免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目外,都應(yīng)按照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。在現(xiàn)有的企業(yè)所得稅免稅收入和不征稅收入項(xiàng)目中并沒有醫(yī)療服務(wù)收入項(xiàng)目。
參考政策一:
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》(財(cái)稅[2016]36號(hào)附件3)第一條第(七)項(xiàng)規(guī)定:醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。
醫(yī)療機(jī)構(gòu),是指依據(jù)國務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》(國務(wù)院令第149號(hào))及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》(衛(wèi)生部令第35號(hào))的規(guī)定,經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu),以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級(jí)各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
參考政策二:
在《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委衛(wèi)生部等部門關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)資本舉辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)意見的通知》(國辦發(fā)〔2010〕58號(hào))“二、進(jìn)一步改善社會(huì)資本舉辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)環(huán)境”第(七)項(xiàng)明確:“營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按國家規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,提供的醫(yī)療服務(wù)實(shí)行自主定價(jià),免征營(yíng)業(yè)稅。”(說明:營(yíng)改增后繼續(xù)免征增值稅)
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