1、遞延納稅籌劃。

對于稅收籌劃工作而言，具有一定的時間性，因而使資金具有一定的時間價值，如果能夠通過稅收籌劃工作幫助企業(yè)將納稅行為滯后，就可以幫助企業(yè)帶來一筆沒有利息的資金。因此，建筑施工企業(yè)必須要以我國現(xiàn)行的法律法規(guī)作為參照，對企業(yè)應(yīng)繳納的稅額進(jìn)行科學(xué)的籌劃，從而能夠?qū)崿F(xiàn)延遲納稅，使企業(yè)的資金發(fā)揮出更大的價值。

2、稅收優(yōu)惠政策籌劃。

現(xiàn)階段，我國為了促進(jìn)各行業(yè)的發(fā)展，制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以利用相應(yīng)的政策來減免稅收，建筑施工企業(yè)也不例外，可以積極使用相應(yīng)政策來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。

3、扣除技術(shù)籌劃。

在合法和合理的情況下，盡量使各允許扣除的項(xiàng)目在最早的計(jì)稅期得到扣除。在其他條件相同的情況下，扣除越早，早期繳納的稅收就越少，早期的現(xiàn)金流量就越大，可用于擴(kuò)大流動資本和進(jìn)行投資的資金也越多，將來的收益也越多，因而相對節(jié)減的稅收就越多。扣除最早化，可以達(dá)到節(jié)稅的最大化。建筑施工企業(yè)可以使用這種方法對應(yīng)繳納的稅額進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，在最大程度上降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

4、發(fā)票管理籌劃。

現(xiàn)階段，建筑施工企業(yè)為了能夠減輕稅負(fù)，必須獲取相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，因而需要加強(qiáng)對發(fā)票的管理工作，從而提升企業(yè)的稅收籌劃工作效率。

增值稅的重難點(diǎn)體現(xiàn)為以下幾方面 ：

1、難以取得增值稅專用發(fā)票，由于施工企業(yè)的特殊性，勞務(wù)分包企業(yè)一般為工程施工的勞務(wù)作業(yè)，主要包含人工費(fèi)、小型機(jī)具使用費(fèi)等，分包企業(yè)支付給勞務(wù)隊(duì)組的勞務(wù)費(fèi)難以取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)而難以抵扣；建筑企業(yè)采購五金、砂石、配件等用量較少的零星材料，供應(yīng)商大多數(shù)是小規(guī)模納稅人，無法取得增值稅專用發(fā)票；即使申請稅務(wù)部門代開發(fā)票，只能提供稅務(wù)部門代開的征收率為 3% 的增值稅專用發(fā)票；

2、施工企業(yè)更注重合作長期性，在進(jìn)行一般計(jì)稅項(xiàng)目的物資采購時，施工企業(yè)必須重新考量選擇材料供應(yīng)商，若是小規(guī)模納稅人或者無法提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，則應(yīng)綜合分析終止合作，否則會由于難以取得增值稅專用發(fā)票而增加稅負(fù)成本。

一、合理選擇納稅人身份納稅人身份

不同則適用不同稅率，“營改增”后，建筑施工企業(yè)主要有兩種納稅人身份，分別是一般納稅人與小規(guī)模納稅人，二者所適用的稅率不同。現(xiàn)行稅法規(guī)定，一般納稅人身份適用稅率為9%，且對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；小規(guī)模納稅人身份適用稅率為3%，且進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。建筑施工企業(yè)要合理控制稅負(fù)，則需要根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營情況在設(shè)立或者變更時選擇恰當(dāng)?shù)募{稅人身份，這對于企業(yè)納稅額影響較大，需要根據(jù)企業(yè)規(guī)模以及發(fā)展情況進(jìn)行核算。

二、定價策略

建筑施工企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投標(biāo)前需要合理籌劃增值稅以及其他附加稅費(fèi)，同時要充分了解工程項(xiàng)目所在地的稅收政策以及相關(guān)優(yōu)惠政策，做好項(xiàng)目施工成本稅負(fù)測算。

若工程為適用簡易計(jì)稅法的項(xiàng)目，則沿用以往的報(bào)價機(jī)制即可；若工程為適用一般計(jì)稅法的項(xiàng)目，則需要調(diào)整報(bào)價機(jī)制，注意價稅分離，將項(xiàng)目報(bào)價中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)適用稅率從項(xiàng)目報(bào)價中扣除，進(jìn)而得出稅前造價，在與項(xiàng)目毛利、9%銷項(xiàng)稅額相加，即可得出總報(bào)價。

在全面實(shí)施“營改增”背景下，作為建筑施工企業(yè)要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況，建立不同項(xiàng)目的定價模型，包括公路橋梁項(xiàng)目、房地產(chǎn)項(xiàng)目、市政工程項(xiàng)目等。通過科學(xué)測算定價，以合理控制銷項(xiàng)稅，進(jìn)而增加企業(yè)收益，同時為進(jìn)一步降低稅負(fù)，建筑施工企業(yè)要在合理合法的范圍內(nèi)尋找轉(zhuǎn)嫁增值稅的方法。

三、對甲供材料的籌劃

甲供材料是指施工過程中由建設(shè)單位直接購買材料、動力等，并將相應(yīng)的購買價款抵扣建筑工程款。

根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人提供建筑勞務(wù)的，其營業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)。由誰采購、采購何種稅率的貨物、服務(wù)或無形資產(chǎn)，涉及不同的稅款抵扣。

在建筑市場上，甲方居于主導(dǎo)地位，這種強(qiáng)勢地位，或可導(dǎo)致甲方將易于取得增值稅專用發(fā)票的材料、設(shè)備、構(gòu)配件等自己來采購，誰采購誰抵扣，這樣對甲乙雙方的稅負(fù)將產(chǎn)生很大的影響。因此，“營改增”之后要解決誰采購、誰抵扣的問題，甲乙雙方的商務(wù)談判、合同簽訂成為一個典型的博弈過程，必須磋商好，以實(shí)現(xiàn)雙方的稅負(fù)均衡。

對于建筑施工企業(yè)來說，由于其施工項(xiàng)目具有一定的地區(qū)特性，其施工材料主要來源于小規(guī)模納稅人，往往無法取得增值稅專用發(fā)票。企業(yè)為了符合增值稅抵扣要求，就必須從源頭入手，在合作商的選擇方面，盡可能選擇一般納稅人作為供應(yīng)商進(jìn)行材料的采購，并發(fā)展大規(guī)模供應(yīng)商作為長期合作的伙伴，這樣不但價格上既可以得到優(yōu)惠，又可以按比例支付，不僅擴(kuò)大利潤空間，還降低了資金成本，可以保證及時收到增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)建筑成本的目的，更好地保護(hù)企業(yè)的利益。

因此，實(shí)踐中，建筑施工企業(yè)與建設(shè)單位應(yīng)盡量不要簽甲方供料合同。

另外，值得重視的是，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從降低稅負(fù)和減少成本兩個方面綜合考慮，不能單純?yōu)榱巳〉脤Ｆ倍挥?jì)成本，這樣可能對企業(yè)利潤反而有減無增。對于地材難以取得發(fā)票的，盡量要求供應(yīng)商到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，來抵減銷項(xiàng)稅額，并將不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的材料成本努力降到最低，以此來獲得更多利潤，提高市場競爭力。

實(shí)踐操作中，施工企業(yè)還可以將“甲供材料”變?yōu)榇徹浳铮驗(yàn)榇徹浳?strong>只要滿足以下三個條件則不征收增值稅：

1、受托方按照銷售方實(shí)際銷售貨款結(jié)算貨款和稅額；

2、銷貨方將發(fā)票直接開給委托方；

3、銷貨方將發(fā)票開給受托方，并轉(zhuǎn)交給委托方。

符合以上三個條件中的任意一個，均可以免增值稅。另外，值得重視的是，為了達(dá)到貨物、資金 、發(fā)票的一致性（即所謂的“三流一致”），項(xiàng)目部不能直接以自己的名義對外簽訂采購、租賃、分包等合同并直接支付相關(guān)款項(xiàng)。一個項(xiàng)目的采購、租賃、分包等合同的簽訂必須只能以總公司（中標(biāo)單位）的名義進(jìn)行，增值稅專用發(fā)票也應(yīng)由總公司名義向相關(guān)單位索取、開具，施工企業(yè)才能取得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

四、合同拆分

若建筑施工企業(yè)具備總承包資質(zhì)，則企業(yè)即可承接工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購以及施工，即EPC項(xiàng)目，根據(jù)增值稅制，業(yè)務(wù)不同所適用的稅率也不同，項(xiàng)目設(shè)計(jì)適用的增值稅率為6%；項(xiàng)目采購適用的增值稅率為13%；項(xiàng)目施工適用的增值稅率為9%。在對EPC工程進(jìn)行管理時，建筑施工企業(yè)一般都會采用總承包管理模式，但是這樣可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷為混合銷售，在計(jì)算增值稅時直接以合同總價計(jì)算增值稅，同時也可能帶來適用稅率偏高的問題。基于此，在EPC模式下，建筑施工企業(yè)可以通過與業(yè)主方協(xié)商的方式，將EPC合同拆分為不同業(yè)務(wù)類型的合同，如設(shè)計(jì)合同、采購合同、施工合同等，確保不同業(yè)務(wù)類型能夠適用不同的稅率，對EPC工程中各項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入和稅額進(jìn)行分別核算，從而達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。

五、對分包工程的籌劃

施工企業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人，以全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的工程款后的余額為營業(yè)額。故此，施工企業(yè)在作為總承包人，將部分工程分包給他人時，盡量用雙包合同，也就是包工包料，這樣，總承包人承擔(dān)的增值稅就減少。

六、人工費(fèi)的籌劃

人工成本主要包括職工薪金和外部勞務(wù)支出，職工薪金部分是無法抵扣進(jìn)項(xiàng)額的，外部勞務(wù)如果選擇與農(nóng)民工個人簽訂勞務(wù)合同，則其成本以農(nóng)民工工資形式列支，仍然無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對此，建筑施工企業(yè)可以購進(jìn)更為先進(jìn)的機(jī)械設(shè)備，代替人工作業(yè)，以減少人工成本，還可以選擇與有資質(zhì)的單位簽訂“清包工”的勞務(wù)合同，按 3%簡易征收辦法繳納增值稅，并開具增值稅專用發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，從而減少增值稅的繳納金額。

實(shí)踐中，建筑企業(yè)常用的方法是采用勞務(wù)派遣的用工方式，建立長期合作的勞務(wù)公司，簽訂用工合同，解決企業(yè)臨時用工問題，取得可抵扣的勞務(wù)成本發(fā)票，減少納稅金額，在選擇勞務(wù)公司上，也分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人和不具有勞務(wù)資質(zhì)的個體，企業(yè)需要所能提供的發(fā)票類型和報(bào)價計(jì)算出凈利潤平衡點(diǎn)的報(bào)價，使得企業(yè)的稅負(fù)低，凈利潤高的優(yōu)化方案。

七、組織形式的籌劃

建筑施工企業(yè)合理劃分部門。目前，我國多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)部各部門之間存在業(yè)務(wù)重疊現(xiàn)象，在實(shí)施“營改增”后應(yīng)當(dāng)合理拆分運(yùn)行，另外，對于那些建筑施工企業(yè)采取兼營行為，應(yīng)當(dāng)將其分成若干個子公司，并且依據(jù)兼營項(xiàng)目進(jìn)行逐一核算，將稅法賦予的權(quán)利進(jìn)行最大可能利用，使得納稅人的角色得以改變，降低施工企業(yè)稅負(fù)，從而擺脫高稅率繳納稅費(fèi)的現(xiàn)象，但是在此過程中，需要注意重復(fù)繳納的影響，例如教育費(fèi)附加、城建稅以及印花稅等。

規(guī)模大的建筑施工企業(yè)可以成立集團(tuán)公司，根據(jù)需要下轄自己的多個子公司、分公司，分別從事租賃、銷售等業(yè)務(wù)，利用增值稅“稅不重征”的特點(diǎn)，把輔材和租賃等業(yè)務(wù)接管過來自己把控，這樣既能有效降低抵扣風(fēng)險(xiǎn)，又能通過集中采購降低企業(yè)經(jīng)營成本。

增值稅發(fā)票的特點(diǎn)要求必須實(shí)現(xiàn)“三流合一”，即發(fā)票流、資金流和貨物流合一，目前一些建筑施工企業(yè)采用了一種“資質(zhì)共享模式”，該模式下，簽訂合同方是集團(tuán)公司和總公司，實(shí)際施工方是內(nèi)部承包人、關(guān)聯(lián)公司、子公司，這樣更利于保障增值稅專用發(fā)票得以抵扣。

企業(yè)所得稅的重難點(diǎn)體現(xiàn)為以下幾方面 ：

1、施工企業(yè)固定資產(chǎn)的籌劃

采用不同的折舊方法導(dǎo)致分?jǐn)偟礁髌诘墓潭ㄙY產(chǎn)成本不同，平均年限法使每期的分?jǐn)偝杀揪嗤还ぷ髁糠ㄖ挥性趯?shí)際使用時間小于規(guī)定時間時，才能起到減稅增效的作用；加速折舊法使得前期成本分?jǐn)傒^多，后期成本分?jǐn)傒^少。

因此，不同的折舊方法對企業(yè)所得稅的影響不同，需要根據(jù)施工企業(yè)自身的情況進(jìn)行選擇，且一旦選擇不得隨意更改；

2、收入與成本不配比

由于采購物資未取得增值稅專用發(fā)票，在賬務(wù)上不能結(jié)轉(zhuǎn)，而企業(yè)的營業(yè)收入按要求及時入賬，這增加了當(dāng)期的稅負(fù)成本；

3、存貨計(jì)價方法是否合理

選擇不同的存貨計(jì)價方法將會導(dǎo)致不同的會計(jì)利潤和存貨估價，建筑施工企業(yè)對存貨的發(fā)出計(jì)價，不管將來物價預(yù)期如何，固定采用平均法，從而使企業(yè)應(yīng)納所得稅額無法控制，難以達(dá)到避稅目的。

一、利用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行籌劃

在施工建設(shè)過程中，一般需要大型設(shè)備，因此，施工企業(yè)的固定資產(chǎn)價值通常較大，固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。稅法對固定資產(chǎn)的最低折舊年限、凈殘值率有明確的規(guī)定。施工企業(yè)在確定固定資產(chǎn)使用年限時應(yīng)采用稅法規(guī)定的最低年限，這樣，企業(yè)可以及時將折舊費(fèi)用計(jì)入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。不僅使固定資產(chǎn)成本在使用期限中加快得到補(bǔ)償，又延緩所得稅的納稅義務(wù)時間。由于資金存在時間價值，增加前期折舊額，把稅款推遲到后期交納，相當(dāng)于依法從國家取得一筆無息貸款。緩解了企業(yè)資金壓力。

二、對勞務(wù)用工的籌劃

一般來說，施工企業(yè)使用勞務(wù)用工有兩種情況：

1、直接與勞務(wù)用工簽定勞務(wù)合同；

2、與勞務(wù)公司簽定《工程勞務(wù)分包合同》。

采用第一種方式對施工企業(yè)存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

1）勞務(wù)用工與企業(yè)沒有勞動合同關(guān)系，所發(fā)的工資稅務(wù)部門不認(rèn)可“工資、薪金”，稅前抵扣困難；

2）會涉及到代扣代繳個人所得稅等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

3）勞動保障部門會要求企業(yè)為勞務(wù)用工購買綜合社會保險(xiǎn)，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

采用第二種方式對施工企業(yè)更加有利：取得的勞務(wù)成本發(fā)票可以稅前扣除、不用代扣代繳個人所得稅、回避了交綜合社會保險(xiǎn)的問題。

因此，建筑施工企業(yè)勞務(wù)的需要，必須要向有資質(zhì)的、能夠開具增值稅專用發(fā)票的勞務(wù)公司進(jìn)行采購。

三、利用集團(tuán)優(yōu)勢進(jìn)行籌劃

施工企業(yè)可以通過組建集團(tuán)公司的方法來平衡稅負(fù)，適當(dāng)?shù)剡x擇子公司或分公司的組織形式，以此實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的內(nèi)部各個納稅主體之間利益協(xié)調(diào)和平衡，進(jìn)一步降低集團(tuán)公司的稅收負(fù)擔(dān)。不同的施工合同其利潤空間是不一樣的，企業(yè)集團(tuán)可以將施工利潤高的任務(wù)分配給處于虧損的子公司施工，利用子公司利潤彌補(bǔ)虧損的政策，達(dá)到降低整個集團(tuán)公司的稅負(fù)。還可以通過合理分配總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)方式平衡稅負(fù)，稅法規(guī)定母公司向其多個子公司提供同類項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收取;也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式。因此，集團(tuán)公司可以給盈利多的子公司多分配管理費(fèi)用，處于虧損的子公司少分配管理費(fèi)用，達(dá)到降低整體稅負(fù)的目的。另外，建筑施工企業(yè)還可以充分利用一些地區(qū)的財(cái)政返還政策，在實(shí)施財(cái)政返還政策的地區(qū)注冊成立子公司，由子公司承接業(yè)務(wù)，這樣在當(dāng)?shù)丶{稅就可以享受到當(dāng)?shù)氐呢?cái)政返還政策。

四、企業(yè)組織形式的稅收籌劃

建筑施工企業(yè)可以成立高新技術(shù)企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠政策；建筑企業(yè)還可以通過兼并或收購虧損企業(yè)，享受盈虧抵補(bǔ)的稅收好處。

五、對工程收入及成本籌劃

企業(yè)所得稅是采取按年征收，分期預(yù)繳，年終匯算清繳的征管辦法，預(yù)繳是為了保證稅款及時，均衡入庫的一種手段，但根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳中少繳的稅款不做偷稅處理，企業(yè)在前三個季度盡量少確認(rèn)收入，延緩支付所得稅，減少資金壓力，節(jié)約資金成本。施工企業(yè)收入的計(jì)算需要根據(jù)施工工程的進(jìn)度與工程量來確定，并且建筑施工企業(yè)的工程周期一般都比較長，需要在符合稅法規(guī)定的情況上，依據(jù)建筑施工企業(yè)的實(shí)際需求出發(fā)，合理地確認(rèn)相關(guān)的工程結(jié)算收入，以便延遲納稅期限。這樣建筑施工企業(yè)可以獲得延遲納稅所帶來的無息資金，提升企業(yè)所獲取的利益，更好的實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的價值。

施工企業(yè)的工程成本費(fèi)用的列支直接關(guān)系到企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅的數(shù)額，所以企業(yè)應(yīng)該重視對成本費(fèi)用列支的稅收籌劃。

首先，對已經(jīng)發(fā)生的成本費(fèi)用應(yīng)該及時入賬核銷，

其次，對預(yù)付工程款及其他應(yīng)收往來款項(xiàng)應(yīng)催討對方發(fā)票，及時核銷。分包的工程要求分包人按工程完成產(chǎn)值開足發(fā)票。

最后，對于原材料已到工地并領(lǐng)用而發(fā)票未到的應(yīng)及時辦估價入庫和領(lǐng)用。對于那些能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用應(yīng)采用預(yù)先列支的方法列支費(fèi)用，如未發(fā)放的到期職工獎金應(yīng)該按照未發(fā)放的月份和職工人數(shù)的平均工資進(jìn)行工資總額列支。

六、合理設(shè)置會計(jì)科目

日常財(cái)務(wù)處理經(jīng)常會遇到一些區(qū)分不清的費(fèi)用，這些費(fèi)用提高了所得稅匯算難度，在一定程度上不利于建筑施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃。不合理設(shè)置企業(yè)涉稅科目，將會導(dǎo)致所得稅稅前扣除的限額小于列支費(fèi)用，無形中增加了建筑施工企業(yè)的所得稅稅負(fù)。要防止發(fā)生這種情況，建筑施工企業(yè)不但需要節(jié)約開支，還必須合理設(shè)置會計(jì)科目，科學(xué)地調(diào)整費(fèi)用歸屬，實(shí)現(xiàn)依法避稅的目的。例如，實(shí)踐中，一些建筑施工企業(yè)常常會把研究開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的折舊費(fèi)用都列入工程施工，將發(fā)生的會議費(fèi)等都列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。

但對這些費(fèi)用的所得稅稅前扣除的限額是有規(guī)定的，一旦混淆了這些規(guī)定，就會對企業(yè)的所得稅造成影響。解決此類問題，除了節(jié)約開支之外，還可以通過對所歸屬的會計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整來加以避免。例如：對于會議費(fèi)，稅法規(guī)定，只要提供真實(shí)可靠的原始憑證，會議費(fèi)可以在所得稅前全部扣除；新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)、設(shè)備的調(diào)整費(fèi)、半成品的試制費(fèi)等都可以納入技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目。所以，混列會計(jì)科目可能會對建筑施工企業(yè)的所得稅負(fù)產(chǎn)生不利的影響，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置明細(xì)的會計(jì)科目來嚴(yán)格區(qū)分涉及到所得稅稅前扣除的項(xiàng)目。

七、經(jīng)營管理籌劃

1、建筑施工企業(yè)可以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)最大化地列支損失和成本費(fèi)用以降低稅基，減少稅負(fù)。

因?yàn)槌^限額的招待費(fèi)、對外捐贈等不可以在稅前列支，所以建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)限額控制。

2、建筑施工企業(yè)可以選擇合理的存貨計(jì)價方法。

存貨計(jì)價方法的合理采用也是建筑施工企業(yè)稅收籌劃的重要途徑之一。計(jì)量存貨時，建筑施工企業(yè)可以采用個別計(jì)價、后進(jìn)先出、先進(jìn)后出、移動加權(quán)平均、加權(quán)平均等方法。如果物價持續(xù)上漲，建筑施工企業(yè)計(jì)量存貨時就應(yīng)當(dāng)采用后進(jìn)先出法，增加銷售成本，降低庫存存貨成本，從而降低所得稅稅額以減少稅負(fù)。如果物件持續(xù)下降，建筑施工企業(yè)計(jì)量存貨時就可以采用先進(jìn)先去法，可以降低期末存貨成本，增加本期銷貨成本，減少當(dāng)期企業(yè)所得稅。

近期，由于鋼材、水泥等建筑材料的價格不斷上漲，使得建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和成本不斷增加，選擇合理的存貨計(jì)價方法減少企業(yè)稅負(fù)顯得尤為重要。

3、建筑施工企業(yè)應(yīng)合理分?jǐn)偝杀举M(fèi)用。

費(fèi)用攤銷方法有一次攤銷法和五五攤銷法，若施工企業(yè)在項(xiàng)目開始時賬面盈利為負(fù)，則采用五五攤銷法，反之采用一次攤銷法。通常情況下，施工企業(yè)均會采用五五攤銷法以降低當(dāng)期的成本費(fèi)用。此外，施工企業(yè)可以針對項(xiàng)目管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行納稅籌劃，經(jīng)以往文獻(xiàn)測算，只有當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)占銷售收入的 8.3‰時，才能充分發(fā)揮業(yè)務(wù)招待費(fèi)政策在企業(yè)所得稅中的減稅作用。

綜上，施工企業(yè)應(yīng)該優(yōu)先選擇年終匯算清繳、成本費(fèi)用五五攤銷法及業(yè)務(wù)招待費(fèi)高于 8.3‰的方式規(guī)避稅負(fù)。

一、異地工程籌劃

根據(jù)國家及各省市的稅法政策，對異地施工的企業(yè)按營業(yè)額的一定比例(各地不一樣，一般是0.5%-1%)計(jì)征個人所得稅，而按查賬征收或回所在地繳稅肯定達(dá)不到這么高的比例，而且按工程營業(yè)額計(jì)算繳納的個人所得稅不能稅前列支，如果企業(yè)能夠多和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)主管部門溝通，按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求提供查賬征收證明材料，這樣還是有可能在當(dāng)?shù)匕床橘~征收方式繳納個人所得稅的。

二、合理提高職工福利

施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以充分利用個人所得稅專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、免稅和不征稅政策，為員工建立醫(yī)療保險(xiǎn)基金、職工教育基金、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保障基金等統(tǒng)籌基金，以國家規(guī)定的最高限額為職工交納住房公積金，這些費(fèi)用可以在成本中列支，這樣既可以調(diào)動員工的積極性，也可以減少稅負(fù)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和福利負(fù)擔(dān)。