企業(yè)的研發(fā)費用處理上仍有不少問題容易混淆或難以把握，如：企業(yè)自身研發(fā)費用和企業(yè)為其他公司提供技術(shù)費用的差別處理；對研發(fā)活動和研發(fā)項目概念差異應(yīng)該怎樣把握；怎樣認識研發(fā)費用申報表和財務(wù)處理的關(guān)系等。

馬老師的《研發(fā)項目管理與研發(fā)費用加計扣除實務(wù)操作與風險提示》，從“研發(fā)項目管理要點”、“研發(fā)費用財務(wù)核算要點”、“研發(fā)費用加計扣除實務(wù)操作與案例演示”和“2021版研發(fā)費用輔助賬填寫要點解析”四個方面解析了企業(yè)研發(fā)費用的主要問題，并給出了相應(yīng)的解決方案。

以下為馬老師課程的部分內(nèi)容：

1.外聘研發(fā)人員費用要區(qū)分情況處理

企業(yè)研發(fā)人員分為研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類，企業(yè)的研發(fā)人員既可是本企業(yè)的員工，也可是外聘研發(fā)人員，外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。對于外聘人員，需要區(qū)分不同情況進行處理。對于接受勞務(wù)派遣且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員，其工資薪金等費用屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。對于外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動做必要的記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理的方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配。

2.委托研發(fā)費用的處理方案

對于企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按研發(fā)費用的80%作為加計扣除基數(shù)規(guī)定稅前扣除；對于委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。對于委托方實際支付給受托方的“研發(fā)活動發(fā)生費用”，無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托非關(guān)聯(lián)方研發(fā)，考慮到商業(yè)秘密等原因，委托方加計扣除時不再需要提供研發(fā)項目的費用支出明細情況，但委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。

3.研發(fā)費用輔助賬的設(shè)置原則

研發(fā)費用輔助賬是記錄研發(fā)費用發(fā)生過程的重要依據(jù)，其設(shè)置原則為：一個研發(fā)項目要填一張輔助賬明細表；在填寫輔助賬明細表的數(shù)據(jù)后，最終將其匯總到輔助賬匯總表；一個研發(fā)項目，可能有不同表現(xiàn)形式，比如自主研發(fā)和委托研發(fā)，2021版研發(fā)費用輔助賬企業(yè)要求不必分別設(shè)置自主研發(fā)和委托研發(fā)兩套輔助賬，對同時包括兩種及兩種以上研發(fā)形式的支出，統(tǒng)一在一套輔助賬中歸集；對于費用化和資本化項目分別填寫輔助賬明細表。