（一)現(xiàn)金和銀行存款的核對(duì)檢查現(xiàn)金賬不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)；核對(duì)現(xiàn)金賬面余額是否與庫(kù)存現(xiàn)金相符；庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)限額規(guī)定。檢查銀行賬戶是否有未達(dá)賬項(xiàng)；核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單是否相符；長(zhǎng)期閑置不用賬戶，建議銷戶。資產(chǎn)：企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)。

（二）核實(shí)資產(chǎn)核對(duì)和盤點(diǎn)物資各項(xiàng)存貨實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；是否有積壓、報(bào)廢、損失物資；是否有發(fā)出商品和在途物資。各項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量是否一致，是否存在減值情形；是否有報(bào)廢資產(chǎn)未清理；損失資產(chǎn)報(bào)備資料是否完善。

（三）往來(lái)賬項(xiàng)的核對(duì)、確認(rèn)、催收、清理對(duì)于企業(yè)可能出現(xiàn)的資產(chǎn)損失，這里也列了一小部分常見(jiàn)的

注意：紅色字體的部分，為日常經(jīng)常中，較為常見(jiàn)的。財(cái)務(wù)最關(guān)心就是賬面上往來(lái)款收不回錢，形成了壞賬如何處理如果企業(yè)確實(shí)發(fā)生了應(yīng)收及預(yù)付賬款壞賬損失，需要按照以下三種情況確認(rèn)：

①、逾期三年以上，稅前扣除條件及要點(diǎn)

②、逾期一年以上，且單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已作損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況并出具專項(xiàng)報(bào)告(不再留存），相關(guān)要求與上述“逾期三年以上”相同。

③、未逾期、逾期不足一年、逾期一至三年且單筆數(shù)額既不超過(guò)五萬(wàn)也不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一；

注意：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年

注意：如果只是計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，則并非實(shí)際發(fā)生；不符合稅前扣除要件。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))。

關(guān)于留存?zhèn)洳橘Y料：不再留存專項(xiàng)報(bào)告，留存“書面申明”即可！因此，對(duì)于應(yīng)收賬款損失來(lái)講，留存“書面申明”應(yīng)當(dāng)是可以的。關(guān)賬時(shí)要關(guān)注的涉稅事項(xiàng)

1）、檢查企業(yè)當(dāng)年的賬務(wù)處理，有關(guān)會(huì)計(jì)科目是否隱藏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比如財(cái)務(wù)入賬到“其他應(yīng)收款”科目下的納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配。再比如，截止12月31日貨到票未到的“暫估入庫(kù)”情況，在必要時(shí)進(jìn)行備查登記，如果在次年5月31日前仍然未收到發(fā)票的需要在所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，等等。

2）、檢查當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況，核查計(jì)算是否有誤或遺漏年末結(jié)轉(zhuǎn)前，應(yīng)對(duì)本年度的各種稅費(fèi)進(jìn)行一次梳理，檢查有無(wú)計(jì)算錯(cuò)誤、有誤遺漏。對(duì)于常規(guī)稅種，每月或每季度企業(yè)一般都會(huì)按時(shí)申報(bào)，但是對(duì)于一些不經(jīng)常發(fā)生的稅種卻可能遺漏，比如印花稅等。
3）、正確區(qū)分所得稅的永久性差異和暫時(shí)性差異會(huì)計(jì)核算與稅法規(guī)定存在各種各樣的差異，在年末結(jié)賬計(jì)算所得稅前必須正確區(qū)分所得稅的永久性差異和暫時(shí)性差異，分類登記，作為計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）的基礎(chǔ)資料。

4）、關(guān)注稅務(wù)管理改革，合理享受優(yōu)惠政策國(guó)家今年出臺(tái)了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，財(cái)務(wù)人員要積極關(guān)注，合理利用這些政策為企業(yè)服務(wù)。比如需要備案優(yōu)惠政策是否均已備案，未備案的該如何處理，未享受優(yōu)惠多繳納的稅款又該如何處理，同時(shí)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控，必要時(shí)可外聘外部專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)幫助企業(yè)完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控。

2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。