某納稅人某季銷售額為6萬元，均為代開或自開增值稅專用發(fā)票的銷售收入，則該季銷售額不超過30萬元也不能享受小微增值稅優(yōu)惠。根據(jù)國家稅務(wù)總局編寫《增值稅發(fā)票開具指南》第十一條規(guī)定，銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外（國稅明電〔1999〕10號規(guī)定，享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票 ），所以代開或自開增值稅專用發(fā)票的銷售收入不能享受小微增值稅優(yōu)惠。
增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元）的，當期因代開或自開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
情形二：納稅人“破季申報”，應(yīng)以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。
（1）某納稅人2019年第三季度銷售額為11萬元，可是小規(guī)模納稅人申報表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”填入11萬，報表總是保存不成功。經(jīng)查該納稅人是2019年9月份新開業(yè)，納稅期限按季申報，稅種登記從2019年7月1日起，實際經(jīng)營月份只有9月份一個月，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度為10萬元，該納稅人當期銷售額為11萬元，超過了免征銷售額度，則該季銷售額不超過30萬元也不能享受小微增值稅優(yōu)惠。
（2）某納稅人按季申報的小規(guī)模納稅人辦理一般納稅人登記，從2019年9月1日起為一般納稅人，7月份銷售額為15萬元，8月份銷售額為6萬元，9月份銷售額為6萬元，第三季度合計27萬元，小于30萬元。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2016年第23號》的規(guī)定，按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。
所以該納稅人在9月1日起為一般納稅人后，對7月、8月的申報應(yīng)按實際經(jīng)營月份（因為該納稅人不是按月納稅，所以不是分月）計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度為2*10＝20萬元，而該小規(guī)模納稅人7月份銷售額為15萬元，8月份銷售額為6萬元，合計超過21萬元，大于當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度20萬，所以不可以享受小微優(yōu)惠。
9月份銷售額為6萬元，但已為一般納稅人，也不能享受小微優(yōu)惠。
情形三：銷售不動產(chǎn)在合計銷售額超過免稅標準的情況下不能享受小微優(yōu)惠。
雖說10萬元以下的不動產(chǎn)基本上沒有。根據(jù)4號公告的規(guī)定：
（1）如果含不動產(chǎn)銷售額在內(nèi)的當月所有銷售額在10萬以內(nèi)，那么當月的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。在這種情況下，銷售不動產(chǎn)也可以免征的。
（2）如果含不動產(chǎn)銷售額在內(nèi)的當月所有銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，同時滿足以上兩個條件（合計銷售額>10萬and(合計銷售額-不動產(chǎn)銷售額）<=10萬元)，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。在這種情況下，銷售不動產(chǎn)應(yīng)照章納稅。
特別提醒的是，如果小規(guī)模納稅人選擇按季納稅，當季含不動產(chǎn)銷售額在內(nèi)的所有銷售額在30萬以內(nèi)，那么當季的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。在這種情況下，銷售不動產(chǎn)也可以免征的。
?情形四、季報應(yīng)征增值稅不含稅銷售額不超過30萬元，但加上出口免稅（或其他免稅）超過30萬元，對應(yīng)征增值稅的部分也不能享受小微優(yōu)惠。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第6號）明確，《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第二條所稱“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額。“稽查查補銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。
月銷售額包括免稅銷售額。當月既有免稅項目銷售額，又有征稅項目銷售額的，當月免稅項目銷售額加上征稅項目銷售額合計數(shù)不超過10萬元的，免征增值稅;超過10萬元的，征稅項目的銷售額應(yīng)全額征收增值稅。
按季申報的小規(guī)模納稅人，當季免稅項目銷售額加上征稅項目銷售額合計數(shù)不超過30萬元的，免征增值稅；超過30萬元的，征稅項目的銷售額應(yīng)全額征收增值稅。
