稅籌專家常用的企業稅收優化三種方法

2021-06-22

71 來源：稅屋

一、通過主體調整實現稅收優化

納稅主體對于交稅的影響是最直接的，不同性質的主體可能會有不同的交稅邏輯，常見有三類主體身份：

1、法律主體身份對稅的影響

從法律主體角度，可以將納稅主體分為有限公司、個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶和自然人幾類。這里的影響主要有兩個層面：

第一個層面是有限公司與其他主體的區別，有限公司是企業所得稅納稅主體，如果自然人股東要獲取企業利潤還要再繳納20%個人所得稅。但其他主體都不需要繳納企業所得稅，只需要繳納個人所得稅，避免了重復納稅的情況發生。

第二個層面是個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶在取得收入后，繳納個稅時通常適用于“經營所得”類別，而這個類別在很多地方都有特殊的核定征收個稅政策，比如按照10%核定利潤然后按照5%——35%的稅率計算繳納個人所得稅，名為核定，其實是很好的優惠政策。

2、一般納稅人和小規模納稅人主體身份

一般納稅人稅率為13%、9%、6%三擋，小規模納稅人征收率通常為3%，對于企業而言選擇一般納稅人還是小規模納稅人稅負更低呢?這是一個有意義的話題，在很多領域，由于經營特點決定了增值稅進項稅的不足，選擇小規模納稅人反而是優化稅負的手段，典型的如物業企業，在這些行業，可以設立多個小規模納稅人享受更優化的稅負。

3、境內和境外主體身份

境內居民企業必須按照中國大陸的稅法規定繳納各種稅收，如果是境外主體在大陸沒有常設機構的，屬于境外居民企業，適用于境外稅收規定，這中間其實是有空間的。如果將境外主體設置在稅負較低的地方，從中國大陸取得收入或者取得投資回報，總體稅負是優化的。

當然境外機構從境內獲取收入或利潤，按照大陸的政策需要在大陸稅務機關代扣代繳增值稅和企業所得稅，但總體來講，依然有一定空間可以騰挪。

二、直接利用稅收優惠政策

國稅總局公布的稅收優惠政策有很多類型，常見的有以下幾類：

1、針對行業的優惠政策

常見的如農業優惠政策中的免稅政策;軟件集成電路行業的優惠政策;合同能源行業的優惠政策等;只要是這個行業符合條件的企業基本都可以享受到。

2、對特定類型企業的優惠政策

常見的如高新技術企業享受15%所得稅優惠政策，小型微利企業享受2.5%和10%所得稅優惠稅率政策，小規模納稅人每月不超過15萬享受的免征增值稅政策等等。這一類別需要注意基本上特定類型都是有嚴格限條件或者門檻的。

3、區域性質的稅收優惠政策

最典型的就是實施多年的西部大開發政策，在12個省份設立的劃定行業企業可以享受15%企業所得稅稅收優惠稅率。

4、針對特定交易行為的稅收優惠政策