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財稅風(fēng)險評估
2021-05-11
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近年陸續(xù)上線增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版、金稅三期、增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺、增值稅發(fā)票查驗平臺，實行多部門信息共享、企業(yè)年報信息增加等，種種手段都表明稅局通過云計算和大數(shù)據(jù)進(jìn)行企業(yè)財稅監(jiān)管的決心和力度之大；
財稅風(fēng)險評估主要對企業(yè)納稅狀況做出恰當(dāng)?shù)脑u估，揭示已存在的納稅風(fēng)險，并對相應(yīng)的納稅風(fēng)險給予評級，以引起企業(yè)關(guān)注，降低企業(yè)未來潛在的稅務(wù)風(fēng)險。
特別是要進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)申報交納的，而在辦理相關(guān)的稅務(wù)過程中，需要處理好相關(guān)的風(fēng)險，才能避免在納稅過程中遭遇風(fēng)險問題。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面：
1.企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、處罰以及聲譽損害等風(fēng)險；
2.企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。
財稅風(fēng)險評估流程
1.原始數(shù)據(jù)的整合
企業(yè)財稅流程中的許許多多信息和數(shù)據(jù)都影響著企業(yè)風(fēng)險指標(biāo)。風(fēng)險評估首先要做的就是將雜亂的財稅數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理和整合。
通常企業(yè)會通過許多報表和公式來查驗數(shù)據(jù)的正確性，給財務(wù)加重了很多負(fù)擔(dān)。有條件的企業(yè)可以選擇一些數(shù)據(jù)分析的軟件或?qū)I(yè)服務(wù)來進(jìn)行數(shù)據(jù)的整合和簡單分析。
2.風(fēng)險指標(biāo)的設(shè)定
這一步對于一直是企業(yè)風(fēng)險評估的難點，企業(yè)只能了解自身內(nèi)部的數(shù)據(jù)或行業(yè)的大致信息，無法獲取準(zhǔn)確的監(jiān)管指標(biāo)。從政策角度來說，企業(yè)財務(wù)稅務(wù)部門也很難掌握全部的政策信息和解讀，對政策的理解可能出現(xiàn)偏差。
給到企業(yè)的建議是，通過專業(yè)第三方的風(fēng)險評估方案來解決這些問題。好多風(fēng)險評估方案不僅有傳統(tǒng)的通用指標(biāo)、法規(guī)指標(biāo)、分稅種指標(biāo)等，還通過經(jīng)驗累積了眾多行業(yè)的行業(yè)性指標(biāo)和稅負(fù)率指標(biāo)等，建立完整的風(fēng)險指標(biāo)體系。
3.風(fēng)險預(yù)警的提示
在有明確的指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，風(fēng)險預(yù)警可以通過表格、軟件等多種方式實現(xiàn)。由于風(fēng)險預(yù)警是需要設(shè)置一些范圍或區(qū)間，對財務(wù)人員來說，表格的設(shè)計可能會出現(xiàn)一些困難。市場上已經(jīng)有一些比較好的咨詢或軟件方案，比如可以幫助企業(yè)實現(xiàn)風(fēng)險值的提示和預(yù)警。
4.風(fēng)險來源的核查
風(fēng)險評估的目的不是找出問題而是解決問題，風(fēng)險來源的核查顯得尤為重要。一個風(fēng)險指標(biāo)可能對應(yīng)著許多的來源參數(shù)，在進(jìn)行核查溯源之前，必須有明確清晰的核查路徑。深入核查時可能需要鉆取到原始憑證單據(jù)或發(fā)票這些微小的紙質(zhì)文檔，企業(yè)可以及早使用影像系統(tǒng)等信息化管理手段。另外，更細(xì)致的監(jiān)管需求對風(fēng)險評估系統(tǒng)的可追溯性提出了很高的要求，不僅要通過一個維度進(jìn)行查驗，最好可以實現(xiàn)多維度的溯源和挖掘，多角度分析產(chǎn)生風(fēng)險的原因。
5.風(fēng)險報告的生成
在風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行匯總和分析之后，風(fēng)險報告是給到領(lǐng)導(dǎo)最直觀的結(jié)果。不僅要說清楚風(fēng)險的表象和問題，更要提出切實可行的解決辦法或預(yù)防措施。
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蘇弘仕 法學(xué)研究生
高級工程師
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