根據(jù)深圳稅稽處[2020]242號文顯示，深圳某廣告公司將收入以及利潤轉移至霍爾果斯XXX公司，實現(xiàn)享受稅收優(yōu)惠的目的被稅局稽查，最終被稅局追繳2015年至2017年企業(yè)所得稅合計52,470,177.34元，并依法加收滯納金。以上應繳稅款共計52,470,177.34元。

小編提醒：想享受更多稅收優(yōu)惠政策，實質運營，業(yè)務真實，而非采取不正當?shù)牡那廊ハ硎芏愂胀莸兀駝t享受的都要還回去！

稅收洼地是什么？稅收洼地顧名思義，就是企業(yè)可以享受眾多稅收優(yōu)惠政策，使得企業(yè)少繳稅，降低企業(yè)和個人的綜合稅負壓力，稱為稅收洼地。

既然是稅收洼地，企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策了，以上公司怎么還是被查補交稅款呢？

上述案件里，深圳某公司利用在新疆霍爾果斯新設全資股份有限公司，將收入和利潤轉移至霍爾果斯XXX公司，實現(xiàn)享受稅收優(yōu)惠的目的而被稅局稽查！

目前，還是存在好多企業(yè)在稅收洼地進行注冊享受核定，沒有實質運營，只為了開票享受核定，對于這種注冊的空殼公司，稅局遲早都會找上門的。

核定征收的“稅收洼地”稅局主要查什么？

納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅局采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。

對于這類核定征收的稅收洼池，稅局往往都喜歡又主要查哪些？后續(xù)稅局如何監(jiān)督企業(yè)，下面小編一一講到。

稅局往往都喜歡又主要查哪些？

1、是否對一般納稅人實行核定征收；

2、是否對金融企業(yè)、經(jīng)濟鑒證類中介機構等特殊行業(yè)進行核定征收；

3、是否對設立分支機構的匯總納稅企業(yè)實行核定征收；

4、核定應稅所得率適用情況，是否存在超率核定；

5、對年收入和利潤變化明顯超過20%以上的企業(yè)，稅務機關是否履行調整應納稅所得率的職責；

6、對申報表收入和財報數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況；

7、對核定征收企業(yè)發(fā)票管控及注銷管理情況；

8、其他需要關注事項。注意：部分限制行業(yè)不允許核定征收，如:類金融、影視業(yè)、房地產、律師事務所、會計師事務所、投資方為公司的等。

后續(xù)稅局哪幾個方面監(jiān)督企業(yè)？

1、嚴格落實對特定行業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收的要求。

2、對現(xiàn)存核定征收企業(yè)，積極引導企業(yè)建賬立制，盡快轉為查賬征收企業(yè)；

3、對于年收入和利潤額變化明顯超過20%以上的企業(yè)，要切實調整應稅所得率；

4、對于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，應采取相應措施加大核查和日常評估力度；

5、關注核定征收企業(yè)的發(fā)票管控和注銷管理情況，履行相應的征管職責。

5種常見稅務稽查風險點

上述對于核定征收的企業(yè)來說注意的，下面三個再講講無論任何行業(yè)，以下5種最為常見的稅務風險將會引起稅務稽查的！小心，后果會計承擔！

情形一：假派遣，真外包

公司有實際業(yè)務，但人工外包，并非勞務派遣，以勞務派遣開票沖抵勞務成本，公司可在人工成本上節(jié)稅，導致公司以假亂真的增加人工成本，減少納稅成本。

情形二：無業(yè)務，虛開票

再到實現(xiàn)疫情防控常態(tài)化，我們積累了豐富的抗疫經(jīng)驗，取得了來之不易的重大成果。

情形三：虛工資，假扣除

有些公司虛構勞動力，付工資和保險，或虛構勞務業(yè)務，以差額計稅，形成增值稅和所得稅巨額沖抵。也就是公司虛造身份，導致虛列工資的。

情形四：不報個數(shù)，不繳社保

有的公司只跟部分員工簽訂合同，有的通過往來戶支付工資等方式；或者掛靠公司等，形成逃避社保和代扣代繳個稅。

情形五：過度使用政策

根據(jù)《勞務派遣暫行規(guī)定》第四條規(guī)定：“用工單位應當嚴格控制勞務派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%”。

稅務15個重點稽查和32個賬務異常

稅局查賬就關注這15個重點

1、用于免征增值稅、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物/勞務、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物/勞務是否按規(guī)定作進項稅額轉出。

2、是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉出的情況。

3、向購貨方收取的各種價外費用，比如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等是否實際申報納稅。

4、是否存在利用虛開或虛列人工費等虛增成本，是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

5、是否存在將資本性支出一次計入成本費用，在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進項納稅調整。

6、公司發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發(fā)放。

7、公司經(jīng)營途中增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅。

8、與房屋不可分割的附屬設施是否計入房產原值繳房產稅，土地價值是否計入房產價值繳房產稅，以及無租使用房產是否按規(guī)定繳房產稅。

9、公司存在超標準列支業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費是否進行納稅調整等。

10、公司是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊；隨意變更固定資產凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計提等。

11、是否存在擅自改變成本計價方法，調節(jié)利潤。

12、是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調整。

13、是否存在超標、超范圍為職工支付社險費和住房公積金，未進行納稅調整。是否存在應由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等。

14、是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

15、是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預提費用”等延遲實現(xiàn)應稅收入或調整。

注意：這15種稽查重點，大部分是屬于企業(yè)匯算清繳時，需要著重注意的，不然一不留神本要做納稅調整而你沒做，就需要修改等麻煩的流程！

賬務處理需要注意的32個異常

1、開票與經(jīng)營無關，比如商貿公司進、銷嚴重不一，如大量購進手機、銷售的卻是鋼材等。

2、企業(yè)長期存在申報表增值稅留抵異常現(xiàn)象。

3、企業(yè)申報增值稅稅負偏低或偏高異常；

4、公司常年虧損，導致企業(yè)所得稅貢獻率異常偏低；

5、公司自開業(yè)以來長期零申報；

6、公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過對公賬戶交易；

7、企業(yè)的往來賬戶掛賬過大；

8、企業(yè)存貨過大；

9、企業(yè)大量取得未填寫納稅人識別號的增值稅普票；

10、企業(yè)存在大量無清單的辦公品增值稅發(fā)票；

11、公司繳納的增值稅與附加稅費金額比對異常；

12、企業(yè)連續(xù)三年以上盈利但從來不向股東分紅；

13、企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個人的不正常使用；

14、兩稅一報不一致，一報稅與開票不一致，具體如下：

企業(yè)所得稅/增值稅申報表中的利潤數(shù)據(jù)和報送的財務報表的數(shù)據(jù)不一致；增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)銷售額不一致；

15、無免稅備案但有免稅銷售額異常；

16、無簡易征收備案但有簡易計稅銷售額的預警風險；

17、增值稅納稅申報表附表二“進項稅額轉出”為負數(shù)異常；

18、公司只有銷項但是從來沒有進項出現(xiàn)異常；反之，只有進項但是從來沒有銷項也是異常的；

19、新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常；或突然短期內開票額突增稅也是有問題的；

20、工資薪金的個人所得稅人均稅款偏低異常風險；

21、個人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報風險；

22、同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務報酬所得的異常；

23、個稅和企業(yè)所得稅申報的工資總額不符出現(xiàn)的異常風險；

24、期間費用率偏高異常；

25、大部分需要而開，發(fā)票開具金額滿額度明顯偏高異常；

26、大量存在農產品抵扣異常；

27、公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費等異常；

28、外埠進項或銷項稅額比重嚴重過高異常；

29、增值稅專票用量變動異常；

30、納稅人銷售貨物發(fā)票價格變動異常；

31、法人戶籍非本地、法人設立異常集中；

32、企業(yè)大量存在“會務費”、“材料一批”、“咨詢費”、“服務費”、“培訓費”等無證據(jù)鏈的關鍵詞。