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我公司2025年9月之前屬增值稅小規(guī)模納稅人，期間申報過93萬元營業(yè)收入。2025年9月，我公司登記成了增值稅一般納稅人，那我們現(xiàn)在能不能抵扣2025年9月之前取得的購車專票？
2025-09-18
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來源：天津熱點問答
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號）第一條規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間取得了增值稅扣稅憑證，需要同時滿足兩個條件，才能在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額：一是未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，二是未照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅。
也就是說，小規(guī)模納稅人取得了增值稅專用發(fā)票，如果在成為一般納稅人之前沒有生產(chǎn)經(jīng)營收入，也沒有按照簡易計稅方法申報繳納增值稅，就能在成為一般納稅人之后抵扣這些專用發(fā)票。您的企業(yè)在2025年9月之前取得了93萬元營業(yè)收入，并已申報納稅，不符合上述條件，因此，您的企業(yè)不能抵扣2025年9月之前取得的購車增值稅專用發(fā)票。
另外需要注意的是，“未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入”和“未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅”，指的是納稅人按照會計制度和稅法的規(guī)定，真實記錄和準(zhǔn)確核算的經(jīng)營結(jié)果。通過隱瞞收入形成“未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入”“未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅”，不在上述可抵扣進(jìn)項稅額的范圍之內(nèi)。
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