1．月中登記為一般納稅人，增值稅如何申報?

答：您好，小規模納稅人轉為一般納稅人，需要分情況，不同情況下申報方式不同。

一、季中（例如2024年2月26日）申請登記并選擇當月生效（2024年2月1日），已經過申報期：

新電子稅局自動把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到本季度末（2024年3月31日），從下季度初（2024年4月1日）起“按月”認定增值稅及其附加。

提醒：納稅人當季度生效后的月份（2024年3月）需要完成進項勾選，完成一季度（2024年1至3月）小規模申報后，再進行生效當月（2024年2月）一般納稅人申報。

二、季中（例如2024年2月2日）申請登記并選擇當月生效（2024年2月1日），還在申報期：

方法一：新電子稅局把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到上季度末（2023年12月31日），從本季度初（2024年1月1日）起“按月”認定增值稅及其附加。

提醒：納稅人當月（2024年2月）申報無需勾選進項發票，但在生效次月（2024年3月）需要先勾選生效當月（2024年2月）所屬期進項后再進行一般納稅人申報。

方法二：與第一條操作方法一致。

三、季中（例如2024年2月26日）申請登記并選擇次月生效（2024年3月1日）：

新電子稅局自動把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到本季度末（2024年3月31日），從下一季度初（2024年4月1日）起“按月”認定增值稅及其附加。

提醒：納稅人下一季度第一個月（2024年4月）必須先完成上季度最后一個月（2024年3月）所屬期的進項勾選，下一季度初第一個申報期（2024年4月）需要先完成上季度（2024年1至3月）小規模納稅人按季申報，再完成上季度最后一個月（2024年3月）所屬期的一般納稅人申報。

四、季初（例如2024年4月5日）申請登記并選擇當月生效（2024年4月1日）：

新電子稅局自動把“按季”認定的增值稅及其附加有效期終止到上季度末（2024年3月31日），從本季度初（2024年4月1日）起“按月”認定增值稅及其附加。

提醒：納稅人需要在生效當月（2024年4月）的申報期（2024年5月）完成上月（2024年4月）所屬期的進項勾選，并在申報期（2024年5月）內完成一般納稅人申報即可。

2．小規模納稅人時期取得的增值稅專用發票可以在成為一般納稅人之后進行抵扣嗎？

答：您好，納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。如不屬于可以抵扣的情況已抵扣的需要做進項稅額轉出。

3．跨地區提供建筑服務是否需要預繳增值稅？如何預繳？

答：您好，納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，按照以下規定計算預繳增值稅：

一、一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。計算公式為：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

二、一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。計算公式為：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

三、小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。計算公式為：應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣(市、區)提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號印發)。

自2023年1月1日至2027年12月31日，按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

4．個稅返還的手續費需要繳納增值稅嗎？

答：您好，代扣代繳個人所得稅的手續費返還應按照“商務輔助服務—經紀代理服務”繳納增值稅。

5．一般納稅人銷售自己使用過的汽車，如何繳納增值稅？

答：您好，一般納稅人銷售自己使用過的汽車，繳納增值稅可以參考以下情形：

一、購進時按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的，適用的增值稅征收率為3%減按2%；納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅。

二、購進或者自制時為小規模納稅人，登記為一般納稅人后銷售，適用的增值稅征收率為3%減按2%。

三、購進時按規定可以抵扣進項稅額但未抵扣的，適用增值稅稅率13%。

二、個人所得稅

6．住房貸款利息專項附加扣除的范圍、標準、時限是什么？

答：您好，住房貸款的扣除主體為納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出。

發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

住房貸款利息的時限為：貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月。