政策類(lèi)

1、兩家任職單位同時(shí)給我發(fā)了全年一次性獎(jiǎng)金，我年度匯算的時(shí)候是否都可以按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法申報(bào)個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）的規(guī)定：“一、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。（計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)）二、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。”

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）第三條的規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。”

因此，一個(gè)人一年只能使用一次全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法，另一處年終獎(jiǎng)并入到當(dāng)月的工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有哪些？具體規(guī)定是什么？

答：個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等7項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

（1）子女教育

扣除范圍

學(xué)前教育

全日制學(xué)歷教育

年滿(mǎn)3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女

學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）

扣除標(biāo)準(zhǔn)

2019年度-2022年度：1000元/月/每個(gè)子女（定額扣除）

自2023年1月1日起：2000元/月/每個(gè)子女（定額扣除）

扣除主體

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

注意事項(xiàng)

1、子女在境內(nèi)學(xué)校或者境外學(xué)校接受教育，在公辦學(xué)校或者在民辦學(xué)校接受教育均可享受。

2、納稅人接受本科及以下學(xué)歷 （學(xué)位） 繼續(xù)教育，符合相關(guān)扣除條件的，可以選擇由其父母按照子女教育扣除，也可以選擇由本人按照繼續(xù)教育扣除。

留存資料

子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

（2）繼續(xù)教育

扣除范圍

在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出

接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出

（具體范圍以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。）

扣除標(biāo)準(zhǔn)

入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。

技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年扣除。

400元/月（定額扣除）

3600元/年（定額扣除）

扣除主體

本人扣除

納稅人接受本科及以下學(xué)歷 （學(xué)位） 繼續(xù)教育，符合相關(guān)扣除條件的，可以選擇由其父母按照子女教育扣除，也可以選擇由本人按照繼續(xù)教育扣除。

本人扣除

應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書(shū)等資料。

（3）大病醫(yī)療

扣除范圍

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分。

扣除標(biāo)準(zhǔn)

由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

扣除主體

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

注意事項(xiàng)

由納稅人在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。

留存資料

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門(mén)出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料。

（4）住房貸款利息

扣除范圍

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

扣除時(shí)點(diǎn)

為貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。

扣除方式及標(biāo)準(zhǔn)

1000元/月（定額扣除）

扣除主體

經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

留存資料

住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。

注意事項(xiàng)

1、首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

2、納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

3、納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

（5）住房租金

扣除條件

納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。

扣除標(biāo)準(zhǔn)

直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市

1500元/月（定額扣除）

除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市

1100元/月（定額扣除）

除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市

800元/月（定額扣除）

扣除主體

簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

夫妻雙方主要工作城市相同：只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出。

夫妻雙方主要工作城市不同，且各自在主要工作城市都沒(méi)有住房的，可以分別扣除。

扣除起止時(shí)間

租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。

提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。

留存資料

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。

注意事項(xiàng)

1、納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

2、納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

（6）贍養(yǎng)老人

扣除范圍

納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿(mǎn)60周歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母的支出。

扣除標(biāo)準(zhǔn)

獨(dú)生子女

非獨(dú)生子女

2019—2022年度扣除標(biāo)準(zhǔn)：2000元/月（定額扣除）

自2023年1月1日起：3000元/月（定額扣除）

2019—2022年度：納稅人與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。

自2023年1月1日起：納稅人與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人不超過(guò)1500元。

扣除主體

本人扣除

平均分?jǐn)偅嘿狆B(yǎng)人均攤

約定分?jǐn)偅嘿狆B(yǎng)人自行約定分?jǐn)偙壤?/p>

指定分?jǐn)偅河杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?/p>

注意事項(xiàng)

1、約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?/p>

2、具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

（7）3歲以下嬰幼兒照護(hù)

扣除范圍

納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出（嬰幼兒出生的當(dāng)月至滿(mǎn)3周歲的前一個(gè)月）。

扣除標(biāo)準(zhǔn)

2022年度：1000元/月/每個(gè)子女（定額扣除）

自2023年1月1日起：2000元/月/每個(gè)子女（定額扣除）

扣除主體

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

留存資料

納稅人需要留存子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料備查。

申報(bào)類(lèi)

3、我在兩家單位同時(shí)任職，兩家單位都可以幫我扣除每月5000元的減除費(fèi)用嗎？

答：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率，因此，如果您存在兩處以上工資薪金所得且都按照5000減除費(fèi)用代扣代繳，在年度匯算時(shí)可能需要補(bǔ)稅，為減輕您的辦稅負(fù)擔(dān)，建議您與扣繳單位確認(rèn)后，選擇只在一處扣除每月5000元的減除費(fèi)用。

【操作指引】

扣繳單位辦稅人員可以登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），按照以下步驟操作：

點(diǎn)擊左側(cè)菜單欄的【人員信息采集】，找到需要設(shè)置的已采集人員信息記錄，點(diǎn)擊打開(kāi)，在“是否扣除減除費(fèi)用”選項(xiàng)中選擇“否”，點(diǎn)擊【保存】，并重新報(bào)送人員信息。

完成上述操作后，該扣繳單位在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)將不再為您扣除減除費(fèi)用，從而避免重復(fù)扣除導(dǎo)致年度匯算時(shí)補(bǔ)稅的情況。

4、我在個(gè)人所得稅APP 中已經(jīng)采集好的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，兩家單位在為我預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，是否也都能下載到我已采集的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息？

答：您在個(gè)人所得稅APP采集專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息時(shí)，系統(tǒng)會(huì)提供兩種申報(bào)方式供您選擇：

1.年度自行申報(bào)：如果您選擇這種方式，您的兩家任職單位在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，將無(wú)法下載到您已采集的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。

2.通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)：如果您選擇這種方式，個(gè)人所得稅APP會(huì)提示您選擇具體的扣繳義務(wù)人（即任職單位）。只有您選擇的扣繳義務(wù)人才能在自然人電子稅務(wù)局扣繳端下載到您的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，因此不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)扣除的情況。

5、納稅人申請(qǐng)了2024年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳退稅，什么時(shí)候可以審核通過(guò)？

答：納稅人申請(qǐng)退稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)、國(guó)庫(kù)、人行將進(jìn)行緊張有序的處理，匯算初期申請(qǐng)量大、時(shí)間可能會(huì)有所延長(zhǎng)。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)符合匯算清繳退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人提供優(yōu)先退稅服務(wù)（主要是指“上有老下有小”、看病負(fù)擔(dān)較重、收入降幅較大以及適用簡(jiǎn)易申報(bào)退稅的群體），請(qǐng)您耐心等待。如果長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有收到退稅，請(qǐng)及時(shí)關(guān)注退稅進(jìn)展詳情頁(yè)，排查是否存在以下情形：

（1）是否申請(qǐng)退稅。申報(bào)成功后，納稅人可以根據(jù)需要選擇放棄退稅和申請(qǐng)退稅。納稅人點(diǎn)擊申請(qǐng)退稅并選擇銀行卡后，退稅流程才會(huì)發(fā)起。

（2）是否配合補(bǔ)正資料。納稅人提交匯算清繳退稅申請(qǐng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開(kāi)展退稅審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)退稅申請(qǐng)不符合規(guī)定，將通知納稅人補(bǔ)充提供資料或更正匯算清繳申報(bào)，納稅人拒不提供資料或者拒不更正申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅。建議納稅人及時(shí)關(guān)注退稅進(jìn)展，在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后積極配合、盡快提交相關(guān)資料，以便及時(shí)獲取退稅。

（3）銀行卡號(hào)是否準(zhǔn)確。納稅人申請(qǐng)匯算清繳退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶(hù)。納稅人提交的銀行卡賬戶(hù)信息不正確或無(wú)效是導(dǎo)致退稅失敗的重要原因之一。辦理退稅添加的銀行卡應(yīng)當(dāng)為本人在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)立的銀行卡，我們建議納稅人填報(bào)I類(lèi)賬戶(hù)，并保持銀行卡狀態(tài)正常。

（4）以前年度申報(bào)是否存疑。申請(qǐng)匯算清繳退稅及其他退稅的納稅人，若存在未依法辦理以前年度匯算清繳補(bǔ)稅的、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知以前年度匯算清繳存在疑點(diǎn)且未更正申報(bào)或提供資料的，需在辦理以前年度匯算清繳補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者提供資料后申請(qǐng)退稅。

6、辦理2024年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算退稅時(shí)，退稅進(jìn)度顯示“稅務(wù)審核不通過(guò)”或者退稅失敗，請(qǐng)問(wèn)是什么原因？

答：如果存在以下情形之一，可能導(dǎo)致退稅審核不通過(guò)或者退稅失敗：

（1）您的身份信息不正確；

（2）您提交的銀行卡賬戶(hù)信息不正確或者無(wú)效，導(dǎo)致稅款無(wú)法退還；

（3）您的申報(bào)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤或者疑點(diǎn)；

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)有需要向您進(jìn)一步核實(shí)了解的情況，但您未提供聯(lián)系方式或者提供的聯(lián)系方式不正確，無(wú)法與您聯(lián)系；

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)向您核實(shí)有關(guān)年度匯算申報(bào)信息，您尚未確認(rèn)或說(shuō)明。

7、在個(gè)稅APP上進(jìn)行2024年度個(gè)稅匯算清繳時(shí)，提示“住房貸款可能已結(jié)清或?yàn)榉鞘滋追抠J款”，但實(shí)際貸款并未還完且是首套住房，我應(yīng)該怎么操作呢？

答：首先您需要了解住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)政策，如您符合政策規(guī)定的享受條件，可對(duì)照檢查前期填報(bào)的信息是否準(zhǔn)確。您可以點(diǎn)擊以下鏈接了解更多詳情。

https://mp.weixin.qq.com/s/k5U02zucJS1W639ZwSfTcA

8、在個(gè)稅APP上進(jìn)行2024年度個(gè)稅匯算清繳時(shí)，提示“住房貸款利息中填報(bào)的配偶情況為無(wú)配偶”，實(shí)際已采集了配偶信息，應(yīng)該怎么辦？

答：出現(xiàn)以上提示是填報(bào)的配偶情況與相關(guān)部門(mén)核驗(yàn)結(jié)果不一致。提醒您享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，有配偶的應(yīng)該填寫(xiě)配偶姓名、身份證件類(lèi)型及號(hào)碼。您可以點(diǎn)擊以下鏈接了解更多詳情。

https://mp.weixin.qq.com/s/78F2x1x76zOYXoyDd-cDFw

9、在個(gè)稅APP上進(jìn)行2024年度個(gè)稅匯算清繳時(shí)，提示“采集的子女教育信息沒(méi)有查詢(xún)到學(xué)籍信息”，實(shí)際學(xué)信網(wǎng)上能正常查詢(xún)到學(xué)籍，我應(yīng)該怎么操作呢？

答：首先您需要了解子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)政策，如您符合政策規(guī)定的享受條件，可對(duì)照檢查前期填報(bào)的信息是否準(zhǔn)確。您可以點(diǎn)擊以下鏈接了解更多詳情。

https://mp.weixin.qq.com/s/LKKNpt1eGsCDC8RmId3vJg