政策類

1、兩家任職單位同時給我發了全年一次性獎金，我年度匯算的時候是否都可以按全年一次性獎金計稅辦法申報個人所得稅？

答：根據《財政部 稅務總局關于延續實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第30號）的規定：“一、居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本公告所附按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。（計算公式為：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數）二、居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。三、本公告執行至2027年12月31日。”

根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）第三條的規定：“在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。”

因此，一個人一年只能使用一次全年一次性獎金計稅辦法，另一處年終獎并入到當月的工資薪金計征個人所得稅。

2、個人所得稅專項附加扣除有哪些？具體規定是什么？

答：個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人、3歲以下嬰幼兒照護等7項專項附加扣除。

（1）子女教育

扣除范圍

學前教育

全日制學歷教育

年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女

學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育）、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）

扣除標準

2019年度-2022年度：1000元/月/每個子女（定額扣除）

自2023年1月1日起：2000元/月/每個子女（定額扣除）

扣除主體

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

注意事項

1、子女在境內學校或者境外學校接受教育，在公辦學校或者在民辦學校接受教育均可享受。

2、納稅人接受本科及以下學歷 （學位） 繼續教育，符合相關扣除條件的，可以選擇由其父母按照子女教育扣除，也可以選擇由本人按照繼續教育扣除。

留存資料

子女在境外接受教育的，應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。

（2）繼續教育

扣除范圍

在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出

接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出

（具體范圍以人力資源社會保障部公布的國家職業資格目錄為準。）

扣除標準

入學的當月至學歷（學位）繼續教育結束的當月，同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月。

技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育，在取得相關證書的當年扣除。

400元/月（定額扣除）

3600元/年（定額扣除）

扣除主體

本人扣除

納稅人接受本科及以下學歷 （學位） 繼續教育，符合相關扣除條件的，可以選擇由其父母按照子女教育扣除，也可以選擇由本人按照繼續教育扣除。

本人扣除

應當留存職業資格相關證書等資料。

（3）大病醫療

扣除范圍

在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分。

扣除標準

由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

扣除主體

納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

注意事項

由納稅人在次年3月1日至6月30日內，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。

留存資料

納稅人需要留存備查資料包括：大病患者醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件或復印件，或者醫療保障部門出具的納稅年度醫藥費用清單等資料。

（4）住房貸款利息

扣除范圍

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出。

扣除時點

為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月。

扣除方式及標準

1000元/月（定額扣除）

扣除主體

經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

留存資料

住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。

注意事項

1、首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

2、納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

3、納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

（5）住房租金

扣除條件

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出。

扣除標準

直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市

1500元/月（定額扣除）

除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市

1100元/月（定額扣除）

除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口不超過100萬的城市

800元/月（定額扣除）

扣除主體

簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

夫妻雙方主要工作城市相同：只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出。

夫妻雙方主要工作城市不同，且各自在主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除。

扣除起止時間

租賃合同（協議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月。

提前終止合同（協議）的，以實際租賃期限為準。

留存資料

納稅人需要留存備查資料包括：住房租賃合同或協議等資料。

注意事項

1、納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

2、納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

（6）贍養老人

扣除范圍

納稅人贍養一位及以上年滿60周歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母的支出。

扣除標準

獨生子女

非獨生子女

2019—2022年度扣除標準：2000元/月（定額扣除）

自2023年1月1日起：3000元/月（定額扣除）

2019—2022年度：納稅人與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。

自2023年1月1日起：納稅人與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人不超過1500元。

扣除主體

本人扣除

平均分攤：贍養人均攤

約定分攤：贍養人自行約定分攤比例

指定分攤：由被贍養人指定分攤

注意事項

1、約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先于約定分攤。

2、具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。

（7）3歲以下嬰幼兒照護

扣除范圍

納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出（嬰幼兒出生的當月至滿3周歲的前一個月）。

扣除標準

2022年度：1000元/月/每個子女（定額扣除）

自2023年1月1日起：2000元/月/每個子女（定額扣除）

扣除主體

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

留存資料

納稅人需要留存子女的出生醫學證明等資料備查。

申報類

3、我在兩家單位同時任職，兩家單位都可以幫我扣除每月5000元的減除費用嗎？

答：根據個人所得稅法規定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率，因此，如果您存在兩處以上工資薪金所得且都按照5000減除費用代扣代繳，在年度匯算時可能需要補稅，為減輕您的辦稅負擔，建議您與扣繳單位確認后，選擇只在一處扣除每月5000元的減除費用。

【操作指引】

扣繳單位辦稅人員可以登錄自然人電子稅務局（扣繳端），按照以下步驟操作：

點擊左側菜單欄的【人員信息采集】，找到需要設置的已采集人員信息記錄，點擊打開，在“是否扣除減除費用”選項中選擇“否”，點擊【保存】，并重新報送人員信息。

完成上述操作后，該扣繳單位在預扣預繳環節將不再為您扣除減除費用，從而避免重復扣除導致年度匯算時補稅的情況。

4、我在個人所得稅APP 中已經采集好的專項附加扣除，兩家單位在為我預扣預繳個人所得稅時，是否也都能下載到我已采集的專項附加扣除信息？

答：您在個人所得稅APP采集專項附加扣除信息時，系統會提供兩種申報方式供您選擇：

1.年度自行申報：如果您選擇這種方式，您的兩家任職單位在預扣預繳個人所得稅時，將無法下載到您已采集的專項附加扣除信息。

2.通過扣繳義務人申報：如果您選擇這種方式，個人所得稅APP會提示您選擇具體的扣繳義務人（即任職單位）。只有您選擇的扣繳義務人才能在自然人電子稅務局扣繳端下載到您的專項附加扣除信息，因此不會出現重復扣除的情況。

5、納稅人申請了2024年度個人所得稅綜合所得匯算清繳退稅，什么時候可以審核通過？

答：納稅人申請退稅后，稅務機關、國庫、人行將進行緊張有序的處理，匯算初期申請量大、時間可能會有所延長。此外，稅務機關會對符合匯算清繳退稅條件且生活負擔較重的納稅人提供優先退稅服務（主要是指“上有老下有小”、看病負擔較重、收入降幅較大以及適用簡易申報退稅的群體），請您耐心等待。如果長時間沒有收到退稅，請及時關注退稅進展詳情頁，排查是否存在以下情形：

（1）是否申請退稅。申報成功后，納稅人可以根據需要選擇放棄退稅和申請退稅。納稅人點擊申請退稅并選擇銀行卡后，退稅流程才會發起。

（2）是否配合補正資料。納稅人提交匯算清繳退稅申請后，稅務機關依法開展退稅審核。稅務機關審核發現退稅申請不符合規定，將通知納稅人補充提供資料或更正匯算清繳申報，納稅人拒不提供資料或者拒不更正申報的，稅務機關不予退稅。建議納稅人及時關注退稅進展，在收到稅務機關提醒后積極配合、盡快提交相關資料，以便及時獲取退稅。

（3）銀行卡號是否準確。納稅人申請匯算清繳退稅，應當提供其在中國境內開設的符合條件的銀行賬戶。納稅人提交的銀行卡賬戶信息不正確或無效是導致退稅失敗的重要原因之一。辦理退稅添加的銀行卡應當為本人在中國境內開立的銀行卡，我們建議納稅人填報I類賬戶，并保持銀行卡狀態正常。

（4）以前年度申報是否存疑。申請匯算清繳退稅及其他退稅的納稅人，若存在未依法辦理以前年度匯算清繳補稅的、經稅務機關通知以前年度匯算清繳存在疑點且未更正申報或提供資料的，需在辦理以前年度匯算清繳補稅、更正申報或者提供資料后申請退稅。

6、辦理2024年度個人所得稅綜合所得匯算退稅時，退稅進度顯示“稅務審核不通過”或者退稅失敗，請問是什么原因？

答：如果存在以下情形之一，可能導致退稅審核不通過或者退稅失敗：

（1）您的身份信息不正確；

（2）您提交的銀行卡賬戶信息不正確或者無效，導致稅款無法退還；

（3）您的申報數據存在錯誤或者疑點；

（4）稅務機關審核時發現有需要向您進一步核實了解的情況，但您未提供聯系方式或者提供的聯系方式不正確，無法與您聯系；

（5）稅務機關向您核實有關年度匯算申報信息，您尚未確認或說明。

7、在個稅APP上進行2024年度個稅匯算清繳時，提示“住房貸款可能已結清或為非首套房貸款”，但實際貸款并未還完且是首套住房，我應該怎么操作呢？

答：首先您需要了解住房貸款利息專項附加扣除相關政策，如您符合政策規定的享受條件，可對照檢查前期填報的信息是否準確。您可以點擊以下鏈接了解更多詳情。

https://mp.weixin.qq.com/s/k5U02zucJS1W639ZwSfTcA

8、在個稅APP上進行2024年度個稅匯算清繳時，提示“住房貸款利息中填報的配偶情況為無配偶”，實際已采集了配偶信息，應該怎么辦？

答：出現以上提示是填報的配偶情況與相關部門核驗結果不一致。提醒您享受住房貸款利息專項附加扣除，有配偶的應該填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。您可以點擊以下鏈接了解更多詳情。

https://mp.weixin.qq.com/s/78F2x1x76zOYXoyDd-cDFw

9、在個稅APP上進行2024年度個稅匯算清繳時，提示“采集的子女教育信息沒有查詢到學籍信息”，實際學信網上能正常查詢到學籍，我應該怎么操作呢？

答：首先您需要了解子女教育專項附加扣除相關政策，如您符合政策規定的享受條件，可對照檢查前期填報的信息是否準確。您可以點擊以下鏈接了解更多詳情。

https://mp.weixin.qq.com/s/LKKNpt1eGsCDC8RmId3vJg