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國家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局 熱點問答 企業(yè)招用重點群體人員或者自主就業(yè)退役士兵如何計算扣減稅額？
2025-03-06
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來源：寧夏熱點問答
答：根據(jù)《關(guān)于重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》(人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部公告2024年第4號)政策解讀明確，1.相關(guān)人員從事個體經(jīng)營的，以申報時本年度已實際經(jīng)營月數(shù)換算扣減限額;企業(yè)招用其就業(yè)的，以本年度招用相關(guān)人員申報時已實際工作月數(shù)換算扣減限額。后續(xù)隨著實際經(jīng)營時間或招用人員實際工作時間增加，扣減限額相應(yīng)增加。例如：
(1) 某自主就業(yè)退役士兵甲于2024年1月創(chuàng)辦個體工商戶A，假設(shè)當(dāng)?shù)氐南揞~標(biāo)準(zhǔn)為每戶每年24000元，A按季申報繳納增值稅及附加、個人所得稅，那么其于2024年4月就一季度所屬期稅款辦理納稅申報時的扣減限額=24000/12×3=6000(元)，于2024年7月就二季度所屬期稅款辦理納稅申報時的扣減限額=24000/12×6=12000(元)。三季度、四季度類推計算，扣減限額分別為18000元、24000元。
(2) 某企業(yè)B于2024年1月招用脫貧人口乙，2月招用登記失業(yè)半年以上人員丙，與兩人均簽訂了3年期限勞動合同，并自當(dāng)月起依法繳納社會保險費。B企業(yè)未招用其他重點群體人員或自主就業(yè)退役士兵。
假設(shè)B企業(yè)按季申報繳納增值稅及附加稅費，當(dāng)?shù)氐亩~標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800元，那么B企業(yè)于2024年4月就一季度所屬期稅款辦理納稅申報時的扣減限額=7800/12×(3+2)=3250(元)，于2024年7月就二季度所屬期稅款辦理納稅申報時的扣減限額=7800/12×(6+5)=7150(元)。三季度、四季度類推計算，扣減限額分別為11050元、14950元。
納稅人申報納稅時，本年度累計扣減的稅費款，不能超過扣減限額。如納稅人在前期由于限額不足導(dǎo)致多繳稅款，可申請退還。
2.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受政策前的增值稅應(yīng)納稅額。納稅人因適用該政策而扣減增值稅，不影響城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的稅基的計算。
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