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國家稅務總局甘肅省稅務局 熱點問答 問：增值稅申報表填寫說明有調整！一文了解改哪兒了
2025-02-12
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來源：甘肅熱點問答
近日，稅務總局發布《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2025年第2號），明確自2025年2月1日起，調整《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料填寫說明。
增值稅申報表填寫說明的調整有哪些？一起了解下吧↓
補充了《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》第28欄“①分次預繳稅額”的填寫說明。
在填報口徑不變的基礎上，將“服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的總機構”調整為“按規定匯總計算繳納增值稅的總機構”；優化了銷售建筑服務、銷售不動產、出租不動產預繳稅款的填報說明。
調整了《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第13a至13c行“預征率 %”欄次的填報口徑。
相關行次填表說明中，一是將“第13a至13c行‘二、簡易計稅方法計稅’‘預征率 %’：反映營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構”調整為“第13a至13c行‘二、簡易計稅方法計稅’‘預征率 %’：反映按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構”；二是將“第13a至13c行第14列，納稅人按‘應預征繳納的增值稅＝應預征增值稅銷售額×預征率’公式計算后據實填寫”調整為“第13a行第14列，納稅人按規定據實填寫；第13b至13c行第14列，納稅人按‘應預征繳納的增值稅＝應預征增值稅銷售額×預征率’公式計算后據實填寫”。
刪除了建筑服務“異地”“跨縣（市）”的表述。
《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規定“按照現行規定應在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。”因此刪除《增值稅及附加稅費預繳表》中建筑服務“異地”“跨縣（市）”相關表述，調整后的“（一）納稅人（不含其他個人）提供建筑服務”包括納稅人跨縣（市、區）（不含同一地級行政區范圍內跨縣市區）提供建筑服務以及納稅人提供建筑服務收取預收款兩類情形。
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