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國家稅務總局甘肅省稅務局 熱點問答 申報享受“六稅兩費”減免優惠，這10個問答一定要看
2025-01-17
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來源：甘肅熱點問答
為便于廣大納稅人繳費人和基層稅務部門查閱有關政策答復口徑，稅務總局對2019年1月—2024年7月稅務總局對外發布的即問即答進行了全面梳理確認，編制形成了《2019年以來系列稅費支持政策即問即答匯編》，今天了解“六稅兩費”減免政策相關問答。
【問題1】我公司申報繳納的哪些稅費種可以享受“六稅兩費”減免優惠？
答：根據《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）規定，享受減免的“六稅兩費”包括資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
【問題2】我公司繳納水資源稅，可以享受“六稅兩費”減免優惠嗎？
答：不可以。水資源稅尚未納入“六稅兩費”減免政策范疇。
【問題3】我公司申報2024年1月1日至6月30日期間的“六稅兩費”時，如何判斷是否可以享受減免優惠？
答：2024年1月1日至6月30日期間，登記為一般納稅人的納稅人，依據2023年辦理2022年度匯算清繳的結果確定是否按照小型微利企業享受“六稅兩費”減免優惠。從事國家非限制和禁止行業、登記為增值稅一般納稅人的新設立企業，根據申報期上月末是否同時符合從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件判斷是否可按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠；對于新設立當月即按次申報的，則根據設立時是否同時符合從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件來判斷。登記為一般納稅人的新設立企業，按規定辦理首次匯算清繳后，從次月1日至次年6月30日，依據匯算清繳的結果確定是否可申報享受減免優惠；匯算清繳后，按規定申報當月及之前的“六稅兩費”的，也根據匯算清繳的結果確定是否可申報享受減免優惠。
【問題4】我公司同時申報享受“六稅兩費”減免優惠和重點群體、扶持自主就業退役士兵創業就業政策減免城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，應當按什么順序處理？
答：納稅人同時申報享受“六稅兩費”減免優惠以及重點群體、扶持自主就業退役士兵創業就業政策減免城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的，應先享受重點群體、扶持自主就業退役士兵創業就業政策，再按減免后的金額申報享受“六稅兩費”減免優惠。
【問題5】代扣、代征稅款的情形下，納稅人如何享受“六稅兩費”優惠政策？
答：代扣、代征增值稅小規模納稅人、小型微利企業或個體工商戶稅款的，扣繳義務人、代征人可以減按50%計算扣繳或代征“六稅兩費”優惠范圍內稅費額。主管稅務機關應當指導扣繳義務人、代征人進行明細報告，保障有關納稅人及時享受“六稅兩費”優惠政策。
【問題6】我公司辦理首次匯算清繳申報后，對于首次匯算清繳申報前已按規定繳納的“六稅兩費”是否需要進行更正？
答：登記為一般納稅人的新設立企業按規定辦理首次匯算清繳申報前，已按規定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據首次匯算清繳結果進行更正。
【問題7】我公司為小型微利企業，逾期辦理或更正企業所得稅年度匯算清繳申報后，是否需要相應對“六稅兩費”的申報進行更正？
答：登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業、新設立企業，逾期辦理或更正匯算清繳申報的，應當依據逾期辦理或更正申報的結果，對“六稅兩費”申報進行相應更正。
【問題8】我公司申報“六稅兩費”時，如何填報有關減免稅信息？
答：納稅人申報“六稅兩費”時，根據自身實際情況在有關申報表單中勾選相應的減免政策適用主體選項并確認適用減免政策起止時間后，系統將自動填列相應的減免性質代碼、自動計算減免稅款。
【問題9】我公司“六稅兩費”的申報逾期了，是否還可以享受“六稅兩費”減免優惠？
答：增值稅小規模納稅人逾期申報的“六稅兩費”稅費款的屬期在2019年1月1日至2027年12月31日內，可申報享受“六稅兩費”減免優惠；登記為一般納稅人的個體工商戶逾期申報的“六稅兩費”稅費款的屬期在2022年1月1日至2027年12月31日內，可申報享受減免優惠；登記為一般納稅人的小型微利企業和新設立企業逾期申報的“六稅兩費”稅費款的屬期在2022年1月1日至2027年12月31日內的，符合文件規定情形的，也可申報享受減免優惠。
【問題10】我公司申報“六稅兩費”減免優惠時，需要向稅務機關提交什么資料？
答：本次減免優惠實行自行申報享受方式，除申報表單外，不需額外提交資料。
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