現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》）解讀如下。

 一、制定背景
    為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進(jìn)“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”，持續(xù)深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，不斷優(yōu)化稅收營商環(huán)境,根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和《西藏自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)西藏自治區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法的通知》（藏政發(fā)〔2010〕74號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》 （2014年第1號發(fā)布，2018年第31號修改）等規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實際，明確申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形以及辦理流程、時限等事項，提高城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅辦理的確定性，支持困難企業(yè)脫困、轉(zhuǎn)型、發(fā)展，制發(fā)本《公告》。

二、主要內(nèi)容

（一）納稅人滿足下列條件之一，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請困難減免稅：

1.因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素，導(dǎo)致納稅人遭受重大損失。

2.因突發(fā)公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等，導(dǎo)致納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響。

3.從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損。

4.人民法院裁定受理破產(chǎn)后至破產(chǎn)清算程序終結(jié)前，土地及地上建筑物已停止使用的。

5.停產(chǎn)停業(yè)一年以上，且年度虧損額超過當(dāng)年收入總額50%（含）以上的，或停產(chǎn)停業(yè)一年以上，且無生產(chǎn)經(jīng)營收入的。    

6.為落實國家和自治區(qū)黨委、政府決策部署，自治區(qū)人民政府準(zhǔn)予困難減免稅的行業(yè)或企業(yè)。

因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素，導(dǎo)致納稅人遭受重大損失的情形可申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅稅額不超過直接損失額扣除保險賠款、責(zé)任人賠款、財政撥款等補償后的凈損失額。

“突發(fā)公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等”以政府相關(guān)部門發(fā)布的文件為準(zhǔn)。“正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響”主要是指按照行政命令實施臨時性管控，對正常生產(chǎn)經(jīng)營活動具有較大限制影響。

“國家鼓勵產(chǎn)業(yè)”是以國家最新公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中所列鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%（含）以上判斷。“扶持產(chǎn)業(yè)”是以按照國家扶持產(chǎn)業(yè)規(guī)劃意見，由自治區(qū)人民政府明確扶持的困難行業(yè)，其中扶持產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且當(dāng)年主營業(yè)務(wù)占收入總額50%（含）以上判斷。“社會公益事業(yè)”應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》對公益事業(yè)范圍的規(guī)定。“嚴(yán)重虧損”是指年度虧損額超過其當(dāng)年收入總額的10%（含）以上。自治區(qū)人民政府文件對減免條件、減免幅度等另有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。

“停產(chǎn)停業(yè)一年以上”是指截至困難減免稅款所屬年度末連續(xù)停產(chǎn)停業(yè)12個月及以上，不包括開業(yè)后未實際從事生產(chǎn)經(jīng)營以及被依法責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)的情形。

“年度虧損額”是指納稅人按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》及相關(guān)文件規(guī)定，進(jìn)行所得稅匯算清繳納稅調(diào)整后的所得（不包括彌補以前年度虧損）為負(fù)數(shù)的金額。“收入總額”是指企業(yè)財務(wù)會計報表中各類收入的總額，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及營業(yè)外收入等。

（二）納稅人發(fā)生下列情形之一，不得享受困難減免稅：

1.從事國家限制類或者淘汰類發(fā)展產(chǎn)業(yè)的。

2.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

“國家限制類或者淘汰類發(fā)展產(chǎn)業(yè)”是以國家最新公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中“限制類”“淘汰類”判斷。

(三)納稅人申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免需提交以下資料

1.《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》。

2.減免稅申請報告。

3.不動產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人適用房產(chǎn)、土地的文件原件及復(fù)印件（原件查驗后退回）。

4.能夠證明減免情形的相關(guān)的資料。

(四)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅核準(zhǔn)權(quán)限

按照減負(fù)提效、放管結(jié)合的原則，全區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免按屬地管理原則，由縣級稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)。國家稅務(wù)總局西藏拉薩經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局第二稅務(wù)分局負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)納稅人的困難減免稅核準(zhǔn)。

(五)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅核準(zhǔn)流程和時限

1.申請核準(zhǔn)流程

（1）申請。符合減免條件納稅人，可自行選擇通過主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場申請或西藏自治區(qū)電子稅務(wù)局網(wǎng)上申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅。主管稅務(wù)機關(guān)要加強事前精準(zhǔn)輔導(dǎo)，鼓勵引導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上申請辦理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅優(yōu)惠，提升“非接觸式”辦稅的便捷體驗。

（2）受理。主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳收到納稅人的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請材料后，符合受理條件的，應(yīng)當(dāng)即時受理，不符合受理條件的，應(yīng)當(dāng)一次性告知補正材料。

（3）核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請后，應(yīng)當(dāng)對納稅人困難情形進(jìn)行調(diào)查，集體審議決定是否核準(zhǔn)減免稅款，據(jù)此制作《稅務(wù)事項通知書》，并送達(dá)納稅人。

2.申請減免時限

 自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失導(dǎo)致納稅確有困難的，納稅人應(yīng)在困難情形發(fā)生后當(dāng)年提出申請。其他納稅確有困難的，應(yīng)當(dāng)于年度終了后3個月內(nèi)申請。

3.核準(zhǔn)減免時限。

對符合條件的減免稅申請，主管稅務(wù)機關(guān)自受理之日起20個工作日內(nèi)做出核準(zhǔn)決定。納稅人有補正資料的，補正資料所需時間不計算在規(guī)定期限內(nèi)。

三、實施的時間

本《公告》自2024年1月1日起施行。《西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》 （2014年第3號）同時廢止。

                        國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局

                             2024年3月11日

相關(guān)公告：國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告