政策類

1.我是單位財務，為員工申報工資的時候系統提示要進行“2024年減除費用扣除確認”，自1月份起將直接按照6萬元扣除累計減除費用需要符合什么條件？

答：根據《國家稅務總局關于進一步簡便優化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第19號）規定，對上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年內后續月份，再預扣預繳個人所得稅。扣繳義務人應當按規定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。

對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務人比照上述規定執行。

2.2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳申報開始了嗎？

答：2023年度匯算辦理時間為2024年3月1日至6月30日。在中國境內無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

溫馨提醒：稅務部門推出預約辦理服務，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據自身情況，在2月21日后通過個稅APP預約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預約，可以隨時辦理。

3.經營所得匯算清繳需在什么時間內完成？

答：根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，納稅人取得經營所得，在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

4.“經營所得”是指什么？

答：根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規定，經營所得，是指：

（一）個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得；

（二）個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

（三）個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；

（四）個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

5.哪些人需要辦理經營所得匯算清繳？

答：個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內取得經營所得，且實行查賬征收的，需要辦理個人所得稅匯算清繳納稅申報，向稅務機關報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》。

合伙企業有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應分別填報《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》。

從兩處以上取得經營所得的，選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報，還需要報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》。

6.向哪里的稅務機關申報經營所得匯算清繳？

答：只取得一處經營所得——向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》；

從兩處以上取得經營所得——分別向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》，但要選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》。

7.經營所得匯算清繳辦理渠道有哪些？

答：（1）線上渠道：

①自然人電子稅務局WEB端；

②自然人電子稅務局扣繳端；

（2）線下渠道：

經營管理所在地主管稅務機關辦稅服務廳。

8.個體工商戶可以在匯算清繳時享受個稅減半優惠政策嗎？

答：自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策的基礎上，可疊加享受本條優惠政策。

個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

9.如何計算經營所得應納稅額？

答：經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

個人所得稅稅率表（經營所得適用）

級數

全年應納稅所得額

稅率

速算扣除數

1

不超過30000元的

5%

0

2

超過30000元至90000元的部分

10%

1500

3

超過90000元至300000元的部分

20%

10500

4

超過300000元至500000元的部分

30%

40500

5

超過500000元的部分

35%

65500

溫馨提示：

（1）取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

（2）同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

操作類

10.自1月份起將直接按照6萬元扣除累計減除費用，企業如何進行確認操作？

答：企業登錄自然人電子稅務局（扣繳端），所屬期為2024年1月份，進入【綜合所得申報】-【正常工資薪金所得】或【勞務報酬（適用累計預扣法）】列表界面，系統中會有提示信息；

點擊【立即確認】，跳轉到【減除費用扣除確認】頁面，系統會根據本地上一年度預扣預繳申報數據進行判斷，統計符合按照6萬元扣除減除費用的納稅人，在下方區域內顯示，扣繳單位需對名單中的納稅人進行確認。

溫馨提示：

后續如需修改確認結果，可通過【更多操作】-【減除費用扣除確認】功能修改。同時，名單確認后申報表備注欄中將自動填寫“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。

11.企業未按時進行代扣代繳個人所得稅申報，收到責令限改通知書，如何進行補申報？

答：納稅人登錄自然人電子稅務局（扣繳端），系統首頁切換【稅款所屬月份】到需要補申報的月份，按正常申報的流程進行操作即可。

需要注意的是，請登錄江蘇省電子稅務局，通過“【我要辦稅】→【法律追責與救濟事項】→【逾期申報簡易處罰】”模塊完成簡易處罰業務。