政策類

1.營(yíng)業(yè)賬簿印花稅計(jì)稅依據(jù)如何確定？稅率是多少？

答：應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額。

已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。

營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅率為實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額的萬分之二點(diǎn)五。

溫馨提醒：自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收印花稅（不含證券交易印花稅）。

文件依據(jù)：《中華人民共和國(guó)印花稅法》第五條第三款、第十一條、附件：印花稅稅目稅率表

2.2024年，小規(guī)模納稅人增值稅減免優(yōu)惠是如何規(guī)定的？

答：2023年1月1號(hào)至2027年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

3.我公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年四季度銷售收入低于30萬元，請(qǐng)問應(yīng)當(dāng)如何填寫申報(bào)表?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第七條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

你公司四季度合計(jì)銷售額未超過30萬元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個(gè)體工商戶，應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”）。如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

4.我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年12月份銷售貨物取得收入20萬元，請(qǐng)問能夠享受什么減免稅政策，又該如何開具增值稅發(fā)票呢？

答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號(hào)）第二條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

因此，您12月份銷售貨物取得的收入20萬元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

5.我是個(gè)體工商戶，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年一季度預(yù)計(jì)銷售收入為25萬元。請(qǐng)問我是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第四條、第五條有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

您可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計(jì)算繳納增值稅，并開具相應(yīng)征收率的增值稅專用發(fā)票。　

6.企業(yè)1月份預(yù)繳申報(bào)第4季度（按季預(yù)繳）或12月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)無法填寫申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部公告2023年第11號(hào)）規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)7月份預(yù)繳申報(bào)第2季度（按季預(yù)繳）或6月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。對(duì)7月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預(yù)繳申報(bào)或年度匯算清繳時(shí)能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇在10月份預(yù)繳申報(bào)或年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，企業(yè)可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時(shí)能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

因此，企業(yè)第4季度（按季預(yù)繳）或12月份（按月預(yù)繳）產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策部分可在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)申報(bào)。

操作類

7.如何在江蘇省電子稅務(wù)局中查詢是否需按年申報(bào)營(yíng)業(yè)賬簿印花稅？

答：登錄江蘇省電子稅務(wù)局，在“首頁→我的信息→納稅人信息”的“稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息”中查看是否有按年申報(bào)營(yíng)業(yè)賬簿印花稅的鑒定：如果有按年申報(bào)鑒定，則在次年1月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)營(yíng)業(yè)賬簿印花稅，沒有稅款也應(yīng)零申報(bào)。如果沒有，則為按次申報(bào)營(yíng)業(yè)賬簿印花稅；

8.電子稅務(wù)局印花稅申報(bào)失敗，提示“申報(bào)表信息不能為空”應(yīng)如何處理？

答：請(qǐng)您檢查申報(bào)表中是否存在必填項(xiàng)為空，本期申報(bào)印花稅時(shí)，需分別勾選按季申報(bào)和按年申報(bào)印花稅稅目后再進(jìn)行申報(bào)繳稅操作。

9.新辦的企業(yè)或個(gè)體工商戶領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，在江蘇省電子稅務(wù)局需要先辦理哪些事項(xiàng)？

答：需要辦理“新辦開戶”和“新辦企業(yè)綜合申請(qǐng)?zhí)撞停ɑ蛐罗k個(gè)體工商戶綜合申請(qǐng)?zhí)撞停眱蓚€(gè)業(yè)務(wù)。

（1）新辦開戶

請(qǐng)您登錄江蘇省電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“登錄”（圖1），跳轉(zhuǎn)到新版登錄界面后點(diǎn)擊右邊的“新辦開戶”（圖2），根據(jù)市場(chǎng)監(jiān)管部門登記的類型進(jìn)入對(duì)應(yīng)模塊填寫相關(guān)信息完成新辦開戶業(yè)務(wù)（圖3）。

（圖1）

（圖2）

（圖3）

溫馨提醒：辦理新辦開戶時(shí)，請(qǐng)先完成法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的個(gè)人信息注冊(cè)，如未注冊(cè)，可點(diǎn)擊頁面上的“自然人注冊(cè)”鏈接完成注冊(cè)（圖3）。

（2）新辦企業(yè)綜合申請(qǐng)?zhí)撞停ɑ蛐罗k個(gè)體工商戶綜合申請(qǐng)?zhí)撞停?/p>

請(qǐng)您登錄江蘇省電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“登錄”，跳轉(zhuǎn)到新版登錄界面，在“企業(yè)業(yè)務(wù)”模塊下可以使用“江蘇稅務(wù)”APP掃碼方式或者輸入統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/納稅人識(shí)別號(hào)+居民身份證號(hào)碼/手機(jī)號(hào)+個(gè)人用戶密碼后，進(jìn)行二次驗(yàn)證方式進(jìn)入電子稅務(wù)局。點(diǎn)擊左邊【新辦企業(yè)綜合申請(qǐng)?zhí)撞停ɑ蛐罗k個(gè)體工商戶綜合申請(qǐng)?zhí)撞停浚ǜ鶕?jù)市場(chǎng)監(jiān)管部門登記的類型選擇），填寫相關(guān)信息完成新辦綜合申請(qǐng)?zhí)撞蜆I(yè)務(wù)（圖4）。

（圖4）

10.數(shù)電票開票時(shí)提示“訪問數(shù)據(jù)支撐平臺(tái)獲取納稅人發(fā)票額度時(shí)暫停賦額，返回信息為:該納稅人存在增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)比對(duì)不符或逾期未申報(bào)不可領(lǐng)用增值稅發(fā)票。”，應(yīng)如何處理？

答：出現(xiàn)該提示可能存在以下情形：

（1）可能企業(yè)存在未申報(bào)或逾期未申報(bào)情形，需要及時(shí)處理未申報(bào)或逾期申報(bào)產(chǎn)生的責(zé)令未處理的情況。

（2）檢查申報(bào)表數(shù)據(jù)是否存在填報(bào)錯(cuò)誤導(dǎo)致比對(duì)不符，若填報(bào)錯(cuò)誤可作廢或更正申報(bào)表，重新提交比對(duì)通過后完成申報(bào);

（3）稅控系統(tǒng)設(shè)備未抄報(bào)稅，或者未按照正確的申報(bào)及抄報(bào)稅順序操作，需重新按照正確的順序進(jìn)行申報(bào)清卡操作；

注意：已在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)上開具紙質(zhì)發(fā)票的納稅人，如仍未將手中稅控設(shè)備注銷，該稅控設(shè)備仍需按月清卡。正確操作順序?yàn)椋荷蠄?bào)匯總（開票軟件）→增值稅及附加稅費(fèi)納稅申報(bào)（電子稅務(wù)局）→遠(yuǎn)程清卡/反寫監(jiān)控（開票軟件）。

（4）不屬于上述情形的，請(qǐng)您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。