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國家稅務總局寧夏回族自治區稅務局 政策解讀 關于《西北五省（區）稅務行政處罰裁量基準》的解讀
2023-11-01
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來源：寧夏政策解讀
一、制定目的及意義
為了深入落實中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，進一步優化稅收營商環境，規范稅務行政處罰裁量權行使，切實保障稅務行政相對人的合法權益，推進區域稅務執法標準統一，國家稅務總局陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區和新疆維吾爾自治區稅務局在國家稅務總局駐西安特派員辦事處的指導和協調下，全面調查研究、廣泛征求意見、反復研究論證，聯合制定《西北五省（區）稅務行政處罰裁量基準》（以下簡稱《裁量基準》）。
統一西北五省（區）稅務行政處罰裁量基準，是稅務部門深入貫徹落實習近平法治思想，積極主動服務西北地區經濟社會發展的重要舉措，有助于統一西北地區稅務執法標準，促進區域內稅務執法信息互通、執法結果互認，嚴格規范稅務執法行為，不斷提升稅務執法精確度，優化稅收營商環境，更好服務國家區域協調發展戰略。
二、主要內容
《裁量基準》對違反稅務登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報管理、稅款征收、稅務檢查、發票及票證管理和納稅擔保等7類52項稅收違法行為的處罰裁量標準予以細化明確。在處罰標準的設置上，以違法行為的事實、性質、情節及社會危害程度劃分裁量階次，對《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號公布，第36號、第44號、第48號修改）、《納稅擔保試行辦法》（國家稅務總局令第11號公布）、《稅收票證管理辦法》（國家稅務總局令第28號公布，第48號修改）、《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19號公布）、《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號發布）等法律、法規、規章規定的稅務行政處罰事項設定了裁量標準。
三、主要特點
（一）堅持法制統一。深入貫徹習近平法治思想，以行政裁量權基準制度推進法治稅務建設，實現嚴格規范文明執法，規范稅務執法自由裁量權。嚴格落實《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關法律法規精神，對稅收違法行為從立法本意進行綜合考量，對《裁量基準》7類52項違法行為在法律框架內進行細化和量化，確保符合行政合法性原則。充分考慮《稅收征管法》等調整稅收法律關系的單行法與調整共同行政行為的一般法之間的關系，考慮稅務行政處罰與刑法中逃稅、騙稅、抗稅等罪名刑事立案標準之間的銜接等問題。
（二）體現寬嚴相濟。嚴格落實國家稅務總局兩批“首違不罰”事項清單，保障稅務行政相對人合法權益，支持區域經濟發展。依照《行政處罰法》的規定明確不予處罰、從輕處罰、從重處罰等不同情形的處罰規定。對危害后果輕微的違法行為整體降低處罰幅度。倡導以簽訂承諾書方式教育、引導、督促納稅人自覺守法，進一步提升稅法遵從度。對偷、逃、抗、騙等嚴重稅收違法行為，嚴格稅收執法，做好行刑銜接，體現執法剛性。
（三）秉承公平公正。結合西北五省（區）稅收征管實際，充分吸收各地先進經驗和做法，堅持求同存異，最大程度上確保“一把尺子”量到底。聚焦稅收違法行為的構成要件，綜合考量違法行為的方法手段、改正情節、違法次數、過錯性質、危害后果等情形，合理劃分階次，確保裁量基準公平公正合理。
（四）追求高效便捷。采取“定額+幅度”模式，對部分處罰事項設置了定額處罰與幅度處罰相結合的處罰基準，便于基層操作。對經常發生、違法較輕、后果輕微的行為采取“定額”處罰，對執法差異大的行為采取“幅度”處罰。
四、有關問題說明
（一）關于《裁量基準》適用范圍
陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區和新疆維吾爾自治區各級稅務機關在實施稅務行政處罰時，適用《裁量基準》。
對擬作出的處罰決定與《裁量基準》規定的相應處罰幅度不一致的，應當經過集體審議。
（二）關于《裁量基準》中有關執行口徑
1.除特別注明外，所稱“以上”“以下”均含本數，“不滿”“超過”均不含本數。
2.對“納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料”的處罰說明。
同一自然年度內首次發生且危害后果輕微，并在稅務機關發現前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的，不予處罰；對個人未履行申報義務的，按照每次20元進行處罰，且罰款總額在500元以下；對單位未履行申報義務的，按照每次50元進行處罰，且罰款總額在2000元以下；存在其他嚴重情節的，處2000元以上1萬元以下罰款。同時明確：次數按申報期計算，同一申報期不同稅種逾期未申報行為視為一次逾期未申報行為。
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