財產和行為稅熱點問題
1.節(jié)假日簽訂的外幣應稅憑證，沒有人民幣匯率中間價，選用哪天人民幣匯率中間價確定印花稅的計稅依據?
答：《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（2022年第22號）第三條第（五）項規(guī)定，應稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的，應當按照憑證書立當日的人民幣匯率中間價折合人民幣確定計稅依據。
印花稅應稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的，遇節(jié)假日未公布人民幣匯率中間價的情形，納稅人可按節(jié)假日前最近一日公布的人民幣匯率中間價折合人民幣確定計稅依據。
2.公租房有什么房產稅的優(yōu)惠？
答：根據《財政部稅務總局關于繼續(xù)實施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第33號）第七條的規(guī)定，對公租房免征房產稅，公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征房產稅優(yōu)惠政策。
本規(guī)定執(zhí)行至2025年12月31日。
3.轉讓舊房作為公租房房源，有什么土地增值稅優(yōu)惠嗎？
答：根據《財政部稅務總局關于繼續(xù)實施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第33號）第四條規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
本規(guī)定執(zhí)行至2025年12月31日。
4.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間如何確定？
答：一、根據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第483號公布）第九條規(guī)定：“新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：
(一)征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；
(二)征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。”
二、根據《國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）規(guī)定：“二、關于確定房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間問題
(一)購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
(二)購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
(三)出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
(四)房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。”
三、根據《財政部國家稅務總局關于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕186號）規(guī)定：“二、關于有償取得土地使用權城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間問題
以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。”
5.科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間在房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅上有什么稅收優(yōu)惠？
答：一、根據《財政部稅務總局科技部教育部關于科技企業(yè)孵化器大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）和《關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務總局公告2022年第4號）的有關規(guī)定，自2019年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、根據《財政部稅務總局科技部教育部關于繼續(xù)實施科技企業(yè)孵化器、大學科技園和眾創(chuàng)空間有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局科技部教育部公告2023年第42號）第一條規(guī)定，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
第四條規(guī)定，國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產土地權屬資料、房產原值資料、房產土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椋悇詹块T依法加強后續(xù)管理。
2018年12月31日以前認定的國家級科技企業(yè)孵化器、大學科技園，以及2019年1月1日至2023年12月31日認定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自2024年1月1日起繼續(xù)享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2024年1月1日以后認定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自認定之日次月起享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
執(zhí)行期限為2024年1月1日至2027年12月31日。
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