???1.取得航空公司開具的退票費增值稅電子普通發票，是否可以作為購進旅客運輸服務的發票進行抵扣？

　　根據《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)規定：“二、……納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按照“其他現代服務”繳納增值稅。”

　　因此，納稅人的退票費支出，不屬于《財政部　國家稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條所稱“納稅人購進國內旅客運輸服務”，應按照現行規定憑增值稅專用發票抵扣進項稅。

　　2.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，如何計算繳納增值稅？能否開具增值稅專用發票？

　　一、根據《財政部　國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）規定：“四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區分不同情形征收增值稅：

　　（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；

　　（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；

　　（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

　　本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。”

　　二、根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規定：“二、下列按簡易辦法征收增值稅的優惠政策繼續執行，不得抵扣進項稅額：

　　（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執行：

　　1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

　　一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按照《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條的規定執行。”

　　三、根據《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）規定：“一、關于納稅人銷售自己使用過的固定資產

　　（一）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）和財稅〔2009〕9號文件等規定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

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　　四、關于銷售額和應納稅額

　　（一）一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

　　銷售額=含稅銷售額/（1+4%）

　　應納稅額=銷售額×4%/2”

　　四、根據《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第1號）規定：“增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票：

　　一、納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。

　　二、增值稅一般納稅人發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

　　本公告自2012年2月1日起施行。此前已發生并已經征稅的事項，不再調整；此前已發生未處理的，按本公告規定執行。”

　　五、根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）的規定：“一、《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項和第（二）項中‘按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅’調整為‘按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅’。”

　　六、根據《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36號）規定：“根據國務院簡并和統一增值稅征收率的決定，現將有關問題公告如下：…… 三、將《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第一條第（一）項中‘按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策’，修改為‘按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策’。……

　　五、將《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第1號）中‘可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅’，修改為‘可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅’。

　　六、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

　　銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

　　應納稅額=銷售額×2%

　　《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第四條第（一）項廢止。”

　　七、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第十四款：“一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，按照現行舊貨相關增值稅政策執行。

　　使用過的固定資產，是指納稅人符合《試點實施辦法》第二十八條規定并根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。”

　　八、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：“……本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。”

　　九、根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第90號）規定：“二、納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

　　……本公告自2016年2月1日起施行，……”

　　3.企業預繳申報時，是否可以享受研發費用加計扣除優惠？

　　根據《國家稅務總局 財政部關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告》(財政部公告2023年第11號)規定：“一、企業7月份預繳申報第2季度(按季預繳)或6月份(按月預繳)企業所得稅時，能準確歸集核算研發費用的，可以結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除政策。

　　對7月份預繳申報期未選擇享受優惠的企業，在10月份預繳申報或年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發費用的，可結合自身生產經營實際情況，自主選擇在10月份預繳申報或年度匯算清繳時統一享受。

　　二、企業10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時，能準確歸集核算研發費用的，企業可結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年前三季度研發費用享受加計扣除政策。

　　對10月份預繳申報期未選擇享受優惠的企業，在年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發費用的，可結合自身生產經營實際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統一享受。

　　三、企業享受研發費用加計扣除優惠政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，由企業依據實際發生的研發費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況(上半年或前三季度)填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)。《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)與規定的其他資料一并留存備查。

　　四、本公告自2023年1月1日起施行。”

　　4.2024年至2027年納稅人購買新能源汽車有什么車輛購置稅優惠？

　　根據《關于延續和優化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告》(財政部 稅務總局 工業和信息化部公告2023年第10號)文件規定：“一、對購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元;對購置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元。

　　購置日期按照機動車銷售統一發票或海關關稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。

　　享受車輛購置稅減免政策的新能源汽車，是指符合新能源汽車產品技術要求的純電動汽車、插電式混合動力(含增程式)汽車、燃料電池汽車。新能源汽車產品技術要求由工業和信息化部會同財政部、稅務總局根據新能源汽車技術進步、標準體系發展和車型變化情況制定。

　　新能源乘用車，是指在設計、制造和技術特性上主要用于載運乘客及其隨身行李和(或)臨時物品，包括駕駛員座位在內最多不超過9個座位的新能源汽車。”

　　5.在【自然人電子稅務局WEB端】申報個人所得稅生產經營所得，應該怎么操作???

　　個人所得稅經營所得所得網上申報目前可以通過在自然人稅收管理系統扣繳端和WEB端扣繳功能進行代理申報，也可以投資人或業主自己在自然人電子稅務局WEB端上自行申報。

　　【自然人電子稅務局扣繳端】代理申報：辦稅人員登錄扣繳端后，點擊頂部“經營所得”按鈕進入申報模塊進行經營所得月(季)度申報、繳款等操作。

　　【自然人電子稅務局WEB端扣繳功能】代理申報：辦稅人員可以登錄自然電子稅務局WEB端，點擊“單位辦稅”,選擇對應的單位，點擊“經營所得”進入申報模塊進行經營所得月(季)度申報、繳款等操作。

　　【自然人電子稅務局WEB端】業主或投資人可以通過自然人電子稅務局WEB端進行申報。首次登錄需要通過實名認證，登錄成功后，點擊頂部“申報管理”按鈕進入申報界面，可進行“經營所得個人所得稅月(季)度申報(A表)”、“經營所得個人所得稅年度申報(B表)”、多處經營所得個人所得稅匯總年度申報(C表)。

　　6.個人所得稅匯算清繳退稅進度顯示“國庫退庫失敗”，該怎么辦?

　　這種情況下，請您關注申請退稅的銀行卡賬戶是否為本人賬戶，該賬戶是否處于注銷、掛失、凍結、未激活、收支有限額等狀態。如果遇到該種情況，需要重新填報您本人符合條件的銀行卡賬戶并提交退稅申請。

　　7.個人所得稅匯算清繳補稅金額較大，補稅時系統提示超過支付限額，如何處理?

　　出現這種情況，一般是因為您的銀行卡設置了網絡支付上限，您需要聯系發卡銀行調整相關設置。

　　另外，您也可以分期繳納稅款。即，在您申報完成后，可以在“確認繳稅金額頁面”點擊支付金額旁的“部分繳款”按鈕，在彈出的提示框中輸入繳款金額即可實現分期繳稅。需要說明的是，您需要在6月30日法定匯算期結束前繳納全部稅款，否則將產生滯納金。

　　8.個人所得稅匯算清繳如何確定補稅成功?

　　系統會生成繳稅記錄。您可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局網站(https://etax.chinatax.gov.cn)、主管稅務機關辦稅服務廳等查詢您的繳稅情況。

　　9.試點納稅人哪種情況下可以申請開通臨時開具原適用稅率全面數字化的電子發票權限？

　　試點納稅人屬于以下四種情形，可以向稅務機關申請臨時開具原適用稅率數電發票權限。

　??（1）一般納稅人在稅率調整前開具的發票有誤需要重新開具，且已按照原適用稅率開具了紅字發票，現重新開具正確的藍字發票。

　??（2）一般納稅人在稅率調整前發生增值稅應稅銷售行為，且已申報繳納稅款但未開具增值稅發票，現需要補開原適用稅率增值稅發票。

　??（3）轉登記納稅人在一般納稅人期間開具的適用原稅率發票有誤需要重新開具，且已按照原適用稅率開具了紅字發票，現重新開具正確的藍字發票。

　? （4）轉登記納稅人在一般納稅人期間發生增值稅應稅銷售行為，且已申報繳納稅款但未開具增值稅發票，現需要補開原適用稅率增值稅發票。

　　10.試點納稅人如何在電子發票服務平臺開具原稅率發票？

　　試點納稅人需要開具17%、16%、11%、10%等稅率發票的，可通過電子發票服務平臺向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發票承諾書》，辦理臨時開票權限。臨時開票權限有效期限為24小時，試點納稅人應在獲取臨時開票權限的規定期限內通過電子發票服務平臺開具原適用稅率發票。

　???11.試點納稅人如何建立、變更、解除與辦稅人員的關聯關系？

　　試點納稅人可通過電子稅務局或辦稅服務廳建立、變更、解除與辦稅人員的關聯關系。

　　試點納稅人通過電子稅務局新增辦稅人員或對已有辦稅人員進行變更的，應對辦稅人員進行崗位權限授權或調整。

　　系統將自動通過電子稅務局及移動端向該辦稅人員推送待確認的授權信息。辦稅人員在完成個人身份信息采集核驗，以及對推送的授權信息進行確認后，關聯關系即建立，系統自動記錄關聯關系。納稅人通過電子稅務局解除辦稅人員關聯關系的，無需辦稅人員確認。

　　試點納稅人在辦稅服務廳申請新增或變更辦稅人員信息時，稅務機關在核心征管系統完成辦稅人員信息錄入或變更，通過實名辦稅系統驗證辦稅人員實名信息后，由辦稅人員登錄電子稅務局確認相關信息。信息確認后，系統自動記錄關聯關系。納稅人在辦稅服務廳解除辦稅人員關聯關系的，無需辦稅人員確認。

　　涉稅專業服務機構建立、變更、解除本機構辦稅人員關聯關系的，適用以上方式。

　　12.什么是電子發票服務平臺稅務數字賬戶？

　　電子發票服務平臺稅務數字賬戶是面向試點納稅人繳費人，歸集各類涉稅涉費數據，集查詢、用票、業務申請于一體的應用。通過對全量發票數據的歸集，為試點納稅人提供發票用途勾選確認服務、發票交付、發票查詢統計，并為納稅人下載及打印數電發票提供支持，同時滿足試點納稅人發票查驗、發票入賬標識、稅務事項通知書查詢、稅收政策查詢、發票開具金額總額度調整申請等需求。

　　13.試點納稅人發票開具額度如何確定？是指當月還是當季額度？

　　發票開具金額額度包括三類：開具金額總額度、初始開具金額總額度和剩余可用額度。

　　開具金額總額度，也稱總賦額額度，是指一個自然月內，試點納稅人發票開具總金額（不含增值稅）的上限額度，包括試點納稅人可通過電子發票服務平臺開具的數電發票、增值稅紙質專用發票（以下簡稱紙質專票）和增值稅紙質普通發票（折疊票，以下簡稱紙質普票）的上限總金額以及可通過增值稅發票管理系統開具的紙質專票、紙質普票、增值稅普通發票（卷式，以下簡稱“卷式發票”）、增值稅電子專用發票和增值稅電子普通發票的上限總金額。

　　初始開具金額總額度，是指試點納稅人首次使用數電發票時，電子發票服務平臺賦予該納稅人的當月發票可開具金額上限額度。

　　剩余可用額度，是指在一個自然月內，試點納稅人開具金額總額度扣除已使用額度。其中，已使用額度包括試點納稅人通過電子發票服務平臺開具的發票金額，以及通過增值稅發票管理系統開具的紙質專票、紙質普票、卷式發票、增值稅電子專用發票和增值稅電子普通發票的領用份數和單張發票最高開票限額之積（存在多種不同版式的發票應分別計算并求和，下同）。

　　14.試點納稅人開具不同種類的發票是否共用同一個開具金額總額度？

　　是。試點納稅人通過電子發票服務平臺開具的數電發票、紙質專票和紙質普票以及通過增值稅發票管理系統開具的紙質專票、紙質普票、卷式發票、增值稅電子專用發票和增值稅電子普通發票，共用同一個開具金額總額度。但是賦額總額度扣除方式與環節不同。通過電子發票服務平臺開具的發票，在發票開具時扣除，扣除的是已實際開具發票的金額；通過稅控系統開具的發票，在發票領用時扣除，扣除的是發票領用的單張最高開票限額與發票領用份數之積。

　???15.試點納稅人開具紙質專票和紙質普票如何使用剩余可用額度？

　　試點納稅人通過電子發票服務平臺開具紙質專票和紙質普票時，單張發票開具金額不得超過單張最高開票限額且不得超過當月剩余可用額度，并根據實際開票金額扣除當月剩余可用額度。試點納稅人領用通過增值稅發票管理系統開具的紙質專票、紙質普票、卷式發票、增值稅電子專用發票和增值稅電子普通發票時，按領用份數和單張發票最高開票限額之積扣除當月剩余可用額度，開具時不再扣除當月剩余可用額度。

　　16.試點納稅人在電子發票服務平臺可以維護哪些項目信息？

　　試點納稅人可以使用電子發票服務平臺中的“基礎信息維護”模塊，對項目（商品或服務）名稱、規格型號、單位、單價、商品和服務稅收分類編碼及稅率/征收率等信息進行維護。項目信息維護后，試點納稅人可在開票時直接選擇已經維護的信息，減少開票時間。

　　17.試點納稅人如何通過電子發票服務平臺發起紅沖？

　　試點納稅人可登陸電子稅務局，依次選擇進入【開票業務】—【紅字發票開具】—【紅字發票確認信息錄入】，也可以通過【稅務數字賬戶】—【紅字信息確認單】—【紅字發票確認信息錄入】，選擇對應藍字發票發起紅沖。

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? ? ? ?18.通過電子發票服務平臺發起紅沖時，沖紅原因如何選擇?

　　沖紅原因應由納稅人根據業務實際確定。需要注意的是，如原藍字發票商品服務編碼僅為貨物或勞務時，紅沖原因不允許選擇“服務中止”；商品服務編碼僅為服務時，紅沖原因不允許選擇“銷貨退回”。

　　19.發起紅沖時，應如何選擇紅字發票票種？

　　各票種之間的紅沖規則為“新沖舊、電沖紙”，具體如下：

　　（1）數電發票可以對數電發票、數電紙票（電子發票服務平臺開具的紙票）、稅控發票進行紅沖；

　　（2）數電紙票可以對數電紙票、稅控發票進行紅沖，不允許對數電發票進行紅沖；

　　（3）稅控發票僅允許對稅控發票進行紅沖，不允許對數電發票、數電紙票進行紅沖。

　　20.試點納稅人可以在電子發票服務平臺中對同一張已確認用途的發票多次發起紅字發票開具流程嗎？

　　除以下幾種特殊情形，試點納稅人可以通過電子發票服務平臺對同一張已確認用途的發票多次開具紅字發票：

　　（1）沖紅原因為“開票有誤”時，必須全額沖紅；

　　（2）藍字發票對應的“增值稅優惠用途標簽”為“待農產品全額加計扣除”或“已用于農產品全額加計扣除”的，必須全額紅沖。“增值稅優惠用途標簽”為“待農產品部分加計扣除”或“已用于農產品部分加計扣除”的，第一次紅沖只能對未加計部分全額沖紅或整票全額紅沖。如第一次對未加計部分全額沖紅，第二次紅沖僅允許對剩余部分（即已加計部分）全額紅沖；

　　（3）藍字發票標簽為“差額征稅-差額開票”時，必須全額紅沖。