一、2023年個體工商戶經營所得是否可以享受減半優惠政策？

解答：自2023年1月1日至2024年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

文件依據：《關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）

二、對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。上述優惠政策如何申報享受？

解答：個體工商戶需將計算得出的減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關將提供該優惠政策減免稅額和報告表的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

文件依據：《國家稅務總局關于落實支持個體工商戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）

三、納稅人同時存在學歷學位繼續教育和技能人員職業資格繼續教育，是否只能選擇其中一個享受專項附加扣除？

解答：納稅人接受學歷繼續教育，可以按照每月400元的標準扣除，全年共計4800元;在同年又取得技能人員職業資格證書或者專業技術人員職業資格證書，且符合扣除條件的，全年可按照3600元的標準定額扣除。因此，對同時符合兩類情形的納稅人，該年度可疊加享受扣除，即當年其繼續教育最多可扣除8400元。

四、一年內同時取得多個專業技術人員職業資格證書如何進行專項附加扣除？

解答：對同時接受多個學歷繼續教育，或者同時取得多個職業資格證書的，只需填報其中一個享受專項附加扣除即可。

五、如何查詢大病醫療專項附加扣除金額?

解答：醫療保障部門會向納稅人提供在醫療保障信息系統記錄的本人年度醫藥費用信息查詢服務。您可通過手機下載“國家醫保服務平臺”APP并注冊、登錄、激活醫保電子憑證后，通過首頁的“年度費用匯總查詢”模塊查詢。建議您日常也保存好相關票據備查。 

文件依據：2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算常見問題(12366平臺發布)

六、納稅人取得兩處以上工資、薪金所得的，專項附加扣除選擇哪個單位扣除？

解答：納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人辦理上述專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

文件依據：《國家稅務總局關于修訂發布 <個人所得稅專項附加扣除操作辦法 (試行) >的公告》(國家稅務總局公告〔2022〕7號)  

七、夫妻主要工作城市不同，分別單獨租房居住是否可以分別享受住房租金專項附加扣除？

解答：納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照規定享受住房租金專項附加扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。

八、企業員工取得的通訊費補貼收入是否可以在個人所得稅稅前扣除？

解答：2022年1月1日起，個人因通訊制度改革而取得的通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

公務費用的扣除標準：行政事業單位按照各級人民政府或同級財政部門統一規定的標準發放給個人的通訊補貼收入，可在計征個人所得稅時據實扣除;企業等其他單位發放給個人的通訊補貼，主要負責人每月不超過500元(含)、其他人員每月不超過300元(含)的，可在計征個人所得稅時據實扣除。

文件依據：《國家稅務總局安徽省稅務局關于個人取得通訊補貼收入個人所得稅有關事項的公告》（國家稅務總局安徽省稅務局公告2022年第6號）

九、建筑集團總公司與發包方簽訂建筑合同，分公司提供建筑服務并結算工程款，應由哪一方開具發票？

解答：建筑企業與發包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協議等方式，授權集團內其他納稅人（以下稱“第三方”）為發包方提供建筑服務，并由第三方直接與發包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發包方開具增值稅發票，與發包方簽訂建筑合同的建筑企業不繳納增值稅。

文件依據：《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）

十、企業取得的代扣代繳個稅手續費返還是否需要繳納增值稅？

解答：企業代扣代繳個人所得稅取得的手續費返還應按照經紀代理服務繳納增值稅。

十一、殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，免征增值稅。其中個人是否包含殘疾人個人成立的個體工商戶？

解答：殘疾人個人，是指自然人。

文件依據：《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）

十二、建筑安裝業小規模納稅人企業異地有不同的項目，如何判斷是否需要預繳增值稅？

解答：按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元（以一個季度為納稅期限的，季度銷售額未超過30萬元）的，當期無需預繳稅款。

如屬于按季申報增值稅的小規模納稅人，如果在同一預繳地主管稅務機關轄區內有多個建筑項目的，按照同一預繳地涉及的所有建筑項目當季總銷售額判斷在該地是否需要預繳增值稅;不同預繳地的建筑項目，按照不同預繳地實現的季銷售額分別判斷是否需要預繳增值稅。

文件依據：《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）

十三、個人獨資企業是否可以享受小型微利企業六稅兩費減半征收？

解答：增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶均可按規定享受“六稅兩費”減免政策。“小型微利企業”基本沿用企業所得稅管理中的“小型微利企業”標準。一些不屬于企業所得稅“小型微利企業”主體，如個人獨資企業、合伙企業等，不能按照“小型微利企業”享受減免政策，但如屬于小規模納稅人，依然可按“小規模納稅人”享受政策。

文件依據：《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第10號）

十四、科技型中小企業2022年實際發生的研發費用加計扣除標準是什么?

解答：科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

自2023年1月1日起，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號)同時廢止。

文件依據：《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號) 、《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）

十五、享受研發費用加計扣除的企業委托境內外部研發機構開展研發活動發生的費用，其扣除比例是如何規定的？

解答：企業委托外部機構或個人開展研發活動發生的費用，可按規定稅前扣除；加計扣除時按照研發活動發生費用的80%作為加計扣除基數。委托個人研發的，應憑個人出具的發票等合法有效憑證在稅前加計扣除。

其中，“研發活動發生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

委托方委托關聯方開展研發活動的，受托方需向委托方提供研發過程中實際發生的研發項目費用支出明細情況。

文件依據：《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）、《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）

 十六、2023年的小型微利企業的企業所得稅優惠是什么？

解答：自2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅

文件依據：《關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）、《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第13號)

十七、核定征收方式繳納企業所得稅的企業是否可以享受小型微利企業優惠政策？

解答：小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。

文件依據：《國家稅務總局關于落實小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號)

十八、用人單位申報殘疾人就業保障金，實際安排的殘疾人就業人數是否需要向殘聯部門申報或備案？

解答：用人單位應按規定時限如實向殘疾人就業服務機構申報上年本單位安排的殘疾人就業人數。未在規定時限申報的，視為未安排殘疾人就業。

殘疾人就業服務機構進行審核后，確定用人單位實際安排的殘疾人就業人數，并及時提供給保障金征收機關。

我省2023年按比例安排殘疾人就業審核認定工作已經開始，申報時間是2023年3月1日至2023年10月31日。請用人單位及時向殘疾人就業服務機構申報。

文件依據：《財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯合會關于印發《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》的通知》（財稅〔2015〕72號）、《安徽省殘疾人聯合會關于開展2023年安徽省按比例安排殘疾人就業審核認定工作的通告》

十九、用人單位申報殘疾人就業保障金，其在職職工人數是否包含勞務派遣的殘疾人人數？

解答：用人單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協議的方式協商一致后，將殘疾人數計入其中一方的實際安排殘疾人就業人數和在職職工人數，不得重復計算。

文件依據：《財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號)

二十、納稅人享受小微企業六稅兩費減半征收，為什么城市維護建設稅減半征收但是教育費附加、地方教育附加存在免征的情形？

解答：按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人免征教育費附加、地方教育附加。

增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶已依法享受其他優惠政策的，可疊加享受“六稅兩費”減免優惠。

享受順序：先享受其他優惠，再享受“六稅兩費”減免優惠，原來適用比例減免或定額減免，本次減免額計算的基數是應納稅額減除原有減免稅額后的數額。

文件依據：《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）、《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第10號）