一、企業未招用殘疾人是否需要繳納殘疾人就業保障金?

解答: 用人單位安排殘疾人就業的比例不得低于本單位上一年度在職職工總數的1.5%，達不到比例的，應當繳納殘疾人就業保障金。

自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數在30人(含)以下的企業，暫免征收殘疾人就業保障金。

文件依據：《關于印發<殘疾人就業保障金征收使用管理辦法>的通知》（財綜〔2015〕2033號）、《財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）

二、殘疾人就業保障金征收標準是否有上限？

解答：殘疾人就業保障金征收標準上限，按照當地社會平均工資2倍執行。當地社會平均工資按照所在地城鎮非私營單位就業人員平均工資和城鎮私營單位就業人員平均工資加權計算。

文件依據：《財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）

三、2020年可享受什么殘疾人就業保障金優惠?

解答: 自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業比例達到1%(含)以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金;用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金。

    自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數在30人(含)以下的企業，暫免征收殘疾人就業保障金。

    以上優惠自2020年1月1日起執行。

文件依據：《財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）

四、工會經費的計費依據是什么?

解答: 建立工會組織的繳費單位按每月全部職工工資(薪金)總額的2%撥繳工會經費，其中60%部分撥給所在單位工會，40%部分上繳上級工會；未建立工會組織的企業、事業單位和其他社會組織，按每月全部職工工資(薪金)總額的2%撥繳建會籌備金。

全部職工是指在用人單位取得工資(薪金)或其他形式報酬的全部人員(含外籍人員和港澳臺人員)。全部職工包括：固定職工(在編職工);合同制職工;臨時性、季節性用工;計劃外用工;勞務派遣工;應訂立勞動合同而未訂立勞動合同的人員;處于試用期人員;離開本單位但保留勞動關系并領取生活費的職工和內部退養職工等。

工資(薪金)總額是指用人單位一定時期內直接支付給職工的勞動報酬總額，包括各種工資、獎金、津貼和補貼以及支付給職工個人支配使用的各種福利。工資總額的計算口徑按照國家統計局和中華全國總工會的有關規定執行。繳費單位工資總額難以確定的，按照統計部門發布的所在地上年度社會平均工資計算確定。

文件依據：《關于印發<安徽省稅務機關代收工會經費（建會籌備金）實施辦法>的通知》（皖工發〔2015〕56號）

五、小規模納稅人跨省提供建筑服務，按規定無需預繳增值稅，是否還需要辦理跨區域涉稅事項報告表？

解答：納稅人跨省（自治區、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產經營活動的，向機構所在地的稅務機關填報《跨區域涉稅事項報告表》。因此，納稅人仍需按規定辦理跨區域涉稅事項報告表。

文件依據：《國家稅務總局關于明確跨區域涉稅事項報驗管理相關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第38號）

六、境內企業為非居民企業代扣代繳企業所得稅，應納稅所得額是含稅還是不含稅收入？

解答：營業稅改征增值稅試點中的非居民企業，取得《中華人民共和國企業所得稅法》第三條第三款規定的所得，在計算繳納企業所得稅時，應以不含增值稅的收入全額作為應納稅所得額。

扣繳義務人與非居民企業簽訂與企業所得稅法第三條第三款規定的所得有關的業務合同時，凡合同中約定由扣繳義務人實際承擔應納稅款的，應將非居民企業取得的不含稅所得換算為含稅所得計算并解繳應扣稅款。本公告與稅收協定及其相關規定不一致的，按照稅收協定及其相關規定執行。

文件依據：《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點中非居民企業繳納企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第9號）、《國家稅務總局關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第37號）

七、城建稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，依法實際繳納的增值稅和消費稅稅額分別指什么？

解答：依法實際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關法律法規和稅收政策規定計算應當繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額(以下簡稱留抵退稅額)后的金額。

依法實際繳納的消費稅稅額，是指納稅人依照消費稅相關法律法規和稅收政策規定計算應當繳納的消費稅稅額，扣除直接減免的消費稅稅額后的金額。

應當繳納的兩稅稅額，不含因進口貨物或境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的兩稅稅額。

文件依據：《國家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第26號）

八、自然人自有居住用房是否免征房產稅？

解答: 對個人所有的居住用房，不分面積多少，均免征房產稅。

文件依據：《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（（1986）財稅地字第8號）

九、在工地臨時搭建的工棚是否需要繳納房產稅？

解答：凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業使用的，在施工期間，一律免征房產稅。但是，如果在基建工程結束以后，施工企業將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規定征收房產稅。

文件依據：《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》(（1986）財稅地字第8號)

十、房產出租，由承租人修理，不支付房租，應否征收房產稅？

解答：承租人使用房產，以支付修理費抵交房產租金，仍應由房產的產權所有人依照規定繳納房產稅。

文件依據：《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》(（1986）財稅地字第8號)

十一、企業的綠化用地是否免征土地使用稅？

解答: 對企業廠區（包括生產、辦公及生活區）以內的綠化用地，應照章征收土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

    文件依據：《國家稅務局關于印發<關于土地使用稅若干具體問題的補充規定>的通知》（（1989）國稅地字第140號）

十二、個人通過抵押貸款方式購買房屋，契稅什么時間繳納？

解答：契稅的納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當日。

納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續前申報繳納契稅。

文件依據：《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)

十三、一般納稅人自產自銷的混凝土選擇適用簡易計稅，是否需要備案？

    解答: 加強稅收優惠政策資料備案改備查的宣傳輔導，優化升級系統，更新辦稅指南。擴大稅收優惠政策資料備案改備查范圍，除增值稅即征即退、先征后退（返）、加計抵減以及自然人稅收外，其他稅收優惠備案全部改為資料留存備查。加強對納稅人申報納稅后續管理。

文件依據：《國家稅務總局安徽省稅務局關于開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”的實施意見》（皖稅發〔2021〕17號）

十四、機動車銷售統一發票抵扣聯是否需要加蓋發票專用章?

解答:凡從事機動車零售業務的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機動車收取款項時，必須開具稅務機關《機動車銷售統一發票并在發票聯加蓋印章章，抵扣聯和報稅聯不得加蓋印章。

文件依據：《國家稅務總局關于使用新版機動車銷售統一發票有關問題的通知》（國稅函〔2006〕479號）

十五、企業為員工發放誤餐補助是否需要繳納個稅？

解答: 工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

誤餐補助不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼。

不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

文件依據：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）、《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕89號）、《財政部、國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）

十六、繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的孫子女，股權轉讓收入明顯偏低，但可視為有正當理由，其中“具有法律效力身份關系證明”是指什么？

解答: 繼承或將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的，應提供具有法律效力身份關系的證明，如戶口簿、出生證明、人民法院判決書、人民法院調解書或其他有資質的機構部門出具的能夠證明雙方親屬關系的證明資料原件及復印件。

文件依據：《安徽省地方稅務局關于股權轉讓所得個人所得稅征收管理有關事項的公告》（安徽省地方稅務局公告2016年第9號）

十七、企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，是否免征企業所得稅？

解答:在一個納稅年度內，居民企業符合條件的技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅。

文件依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）

十八、2021年研發費用加計扣除政策是否可以在預扣預繳環節享受？

解答:企業10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。

文件依據：《國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第28號）

十九、納稅人養殖昆蟲是否可以享受企業所得稅免征？

解答: 企業從事“牲畜、家禽的飼養”以外的生物養殖項目，按“海水養殖、內陸養殖”項目處理。

    企業從事海水養殖、內陸養殖的所得，減半征收企業所得稅。

文件依據：《國家稅務總局關于實施農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第48號)、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

二十、行政區劃變更的，如何確定城市維護建設稅的稅率？

解答：自2021年9月1日起，行政區劃變更的，自變更完成當月起適用新行政區劃對應的城建稅稅率，納稅人在變更完成當月的下一個納稅申報期按新稅率申報繳納。

文件依據：《國家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第26號）