1．企業(yè)或個人遭受洪澇災(zāi)害后，獲得的保險賠付是否需要繳納增值稅?

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2的規(guī)定，被保險人獲得的保險賠付為不征收增值稅項(xiàng)目，不需要繳納增值稅。因此，企業(yè)或者個人為財產(chǎn)投交保險，在洪澇災(zāi)害后經(jīng)保險公司查勘損失以后確定的保險賠付，按照稅收政策規(guī)定不屬于征收增值稅的項(xiàng)目，無需繳納增值稅。

　　2．企業(yè)的貨物和不動產(chǎn)在自然災(zāi)害中受損，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第二十八條的規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人自然災(zāi)害損失不屬于非正常損失，不必做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。比如，某食品加工廠今年七月初剛購進(jìn)一批面粉，但因暴雨廠區(qū)積水，造成該批面粉全部被洪水浸泡，這種損失不屬于增值稅政策規(guī)定的非正常損失，企業(yè)購進(jìn)面粉取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以正常的從銷項(xiàng)稅額中抵扣，不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。又比如，某汽車經(jīng)銷4S店尚未銷售的新車，被洪水浸泡后報廢，類似這種因?yàn)樽匀粸?zāi)害造成的損失，均不屬于稅收政策規(guī)定的非正常損失，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以正常抵扣，不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

　　3．納稅人因受災(zāi)導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)中斷或網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定，無法正常在線開具發(fā)票怎么辦?

　　納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長離線開票時限申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況可將納稅人離線開票時限從原來最長72小時延長至最長168小時。

　　4．納稅人因受災(zāi)無法前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取增值稅發(fā)票，此種情況下納稅人應(yīng)當(dāng)怎么辦?

　　為充分滿足納稅人合理用票需求，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，我省進(jìn)一步簡化了發(fā)票領(lǐng)用流程，實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票領(lǐng)用業(yè)務(wù)全省通辦。納稅人可以不受經(jīng)營地點(diǎn)和所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的限制，自主選擇到省內(nèi)任一辦稅服務(wù)廳申請領(lǐng)取增值稅發(fā)票。

　　5．此次災(zāi)情中很多企業(yè)的倉庫、設(shè)備被淹，遭受了不小損失，企業(yè)所得稅方面有什么相應(yīng)的扶持政策?

　　對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失等，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)因此次災(zāi)情遭受的損失屬于因自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，可以按照規(guī)定予以扣除。在計算稅前扣除的金額上，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，準(zhǔn)予扣除。比如:對企業(yè)因?yàn)?zāi)情而毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)因?yàn)?zāi)情導(dǎo)致無法收回的除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的金額，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。在稅前扣除資產(chǎn)損失的程序上，稅務(wù)機(jī)關(guān)也進(jìn)行了全面簡化，企業(yè)僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》即可直接扣除，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提前報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，也無需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)，相關(guān)證明資產(chǎn)損失發(fā)生的資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｍ瑫r企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。企業(yè)需要保存的資產(chǎn)損失相關(guān)證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件;特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明。需要特別說明的是，為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于減證便民、優(yōu)化服務(wù)的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步簡化了企業(yè)資產(chǎn)損失的留存?zhèn)洳橘Y料，取消了關(guān)于資產(chǎn)損失專業(yè)技術(shù)鑒定意見(報告)以及中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)報告，改為留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕?fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明即可，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

　　6．此次防汛救災(zāi)過程中，社會各界紛紛解囊相助，捐贈熱情高漲。對捐助救災(zāi)的企業(yè)，在企業(yè)所得稅方面有什么相應(yīng)的優(yōu)惠政策?

　　企業(yè)通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。本次應(yīng)對防汛救災(zāi)和災(zāi)后重建的捐贈支出，屬于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，可以按照規(guī)定稅前扣除。在企業(yè)計算捐贈支出稅前扣除時需要注意以下幾個問題：一是在稅前扣除的金額上，按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)符合條件的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。二是在捐贈途徑上，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)的捐贈支出準(zhǔn)予扣除，這里所指的公益性社會組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。為方便納稅主體查詢，省級以上財政、稅務(wù)、民政部門會及時在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單公告。企業(yè)或個人可通過上述渠道查詢社會組織公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。三是在捐贈票據(jù)上，公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)(印)制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

　　7．這次特大洪災(zāi)中，受災(zāi)縣區(qū)的小微企業(yè)、個體工商戶損失特別嚴(yán)重，恢復(fù)生產(chǎn)較為困難，請問在個人所得稅方面有何支持政策?

　　按照現(xiàn)行國家和我省個人所得稅政策和國家支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策規(guī)定，對于因自然災(zāi)害遭受重大損失的獨(dú)資、合伙企業(yè)及個體工商戶，實(shí)行減半征收個人所得稅。

　　8．這次特大洪災(zāi)給人民群眾生命財產(chǎn)造成巨大損失，為了緩解受災(zāi)群眾的生活困難，各級政府、保險公司和相關(guān)部門及時對受災(zāi)群眾發(fā)放了救濟(jì)金、保險賠款、撫恤金以及困難補(bǔ)助，請問受災(zāi)個人取得這類救濟(jì)補(bǔ)助金需要繳納個人所得稅嗎?

　　按照個人所得稅政策規(guī)定，個人按照規(guī)定取得的救濟(jì)金、保險賠款、撫恤金和臨時性生活困難補(bǔ)助，免征個人所得稅。

　　9．一方有難、八方支援，在我省這次特大洪災(zāi)的救災(zāi)及災(zāi)后重建中，全國社會各界給予了大力支持和慷慨捐助，有很多個人主動奉獻(xiàn)愛心，捐款捐物。請問個人捐贈是否可以稅前扣除?

　　按照現(xiàn)行政策，個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。您提到的這次洪災(zāi)中個人捐贈，屬于公益慈善捐贈，如果個人通過公益慈善組織、縣級以上人民政府進(jìn)行的捐贈，在不超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　10．納稅人因?yàn)?zāi)毀損的房屋能享受哪些優(yōu)惠政策?

　　按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》((86)財稅地字第8號)第十六條規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

　　11．納稅人因?yàn)?zāi)受損嚴(yán)重，生產(chǎn)經(jīng)營困難，能否申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免?

　　按照《河南省人民政府關(guān)于做好房產(chǎn)稅征管工作的通知》、《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》規(guī)定同時符合以下條件可申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免：納稅人所處的行業(yè)及經(jīng)營項(xiàng)目符合國家產(chǎn)業(yè)政策;遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害，損失嚴(yán)重;納稅人年度內(nèi)發(fā)放職工工資比較困難，且納稅人職工平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平。

　　12．納稅人住房因?yàn)?zāi)滅失，重新購買住房的，能否享受契稅優(yōu)惠?

　　根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）的規(guī)定：第七條?省、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：(二)因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。根據(jù)《河南省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于河南省契稅適用稅率等事項(xiàng)的決定》（河南省第十三屆人民代表大會常務(wù)委員會公告第65號）規(guī)定：“二、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》第七條規(guī)定的情形免征契稅的，按以下規(guī)定執(zhí)行：（二）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬的，免征契稅。納稅人符合以上規(guī)定的，可申報享受稅收優(yōu)惠政策，并將相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤Ｈ⒈緵Q定自2021年9月1日起施行。”

　　13．我省納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，能否減征資源稅?

　　按照《中華人民共和國資源稅法》第七條規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，按其損失金額的百分之五十減征資源稅，減稅額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年應(yīng)納資源稅總額。凡我省納稅人符合以上規(guī)定的，可自行申報享受該稅收優(yōu)惠政策，納稅人無需專門向稅務(wù)部門申請，將縣級以上政府應(yīng)急管理部門會同有關(guān)部門認(rèn)定的相關(guān)材料留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

　　14．現(xiàn)在稅務(wù)部門除了征收稅收以外還有許多的非稅收入，面對災(zāi)情和疫情，非稅收入征收管理上落實(shí)了哪些優(yōu)惠政策?

　　面對災(zāi)情和疫情，稅務(wù)部門嚴(yán)格落實(shí)國務(wù)院和省政府的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，抓實(shí)抓細(xì)，確保繳費(fèi)人應(yīng)享盡享：企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金30人以下免征、增值稅小規(guī)模納稅人教育費(fèi)附加和地方教育附加減半征收、繳費(fèi)人文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)全免等優(yōu)惠政策紅利。

　　15．今年我省部分地區(qū)尤其是鄭州、新鄉(xiāng)、鶴壁等地受強(qiáng)降雨影響，受災(zāi)嚴(yán)重，現(xiàn)在疫情防控又疊加影響。請問稅務(wù)部門作為社保費(fèi)征繳部門，在企業(yè)社保費(fèi)征繳方面有哪些支持災(zāi)后重建的措施?

　　這次我省受強(qiáng)降雨和疫情雙重影響，受災(zāi)嚴(yán)重，稅務(wù)部門堅決將社保費(fèi)惠企政策貫徹執(zhí)行到位，全力支持災(zāi)后重建，具體有三項(xiàng)措施：一、繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)、工傷保險費(fèi)率政策。繼續(xù)按照執(zhí)行階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費(fèi)率政策至2022年4月30日之規(guī)定，做好社保費(fèi)征繳服務(wù)工作。其中，失業(yè)保險費(fèi)率仍按1%執(zhí)行。繼續(xù)執(zhí)行階段性降低工傷保險費(fèi)率政策,按原統(tǒng)籌地區(qū)基金結(jié)余情況區(qū)別確定,截至2020年12月31日，工傷保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費(fèi)率下調(diào)20%的政策，累計結(jié)余可支付月數(shù)在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費(fèi)率下調(diào)50%的政策，累計結(jié)余可支付月數(shù)低于18個月后停止下調(diào)。二、嚴(yán)格執(zhí)行靈活就業(yè)人員繳費(fèi)優(yōu)惠政策。靈活就業(yè)人員可在本省規(guī)定繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)選擇適當(dāng)?shù)睦U費(fèi)基數(shù)，可選擇按月、按季、按半年、按年繳費(fèi)。對在2020年7至12月份自愿緩繳的月度可于2021年12月底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)按2020繳費(fèi)年度個人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，補(bǔ)繳不加收滯納金。2021年新參保的無雇工的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，可按規(guī)定補(bǔ)繳2020年1月至12月的社會保險費(fèi)，但不得以事后補(bǔ)繳2020年以前社會保險費(fèi)的方式增加繳費(fèi)年限。三、嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)取失業(yè)保險金人員繳費(fèi)優(yōu)惠政策。參保人員領(lǐng)取失業(yè)保險金或失業(yè)補(bǔ)助金期間，可以靈活就業(yè)人員身份由個人按規(guī)定繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)。

　　16．契稅的征稅范圍是什么？

　　 一、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）的規(guī)定：“第一條?在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。第二條?本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：(一)土地使用權(quán)出讓;(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換;(三)房屋買賣、贈與、互換。前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。以作價投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。第十六條?本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。”二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號）的規(guī)定：“一、關(guān)于土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移（一）征收契稅的土地、房屋權(quán)屬，具體為土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。（二）下列情形發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅：1.因共有不動產(chǎn)份額變化的；2.因共有人增加或者減少的；3.因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。”

　　17．契稅的計稅依據(jù)是如何規(guī)定的？

　　一、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）的規(guī)定：“第四條?契稅的計稅依據(jù)：(一)土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價款;(二)土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額;(三)土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。第十六條?本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。”二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號）的規(guī)定：“二、關(guān)于若干計稅依據(jù)的具體情形（一）以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)由該土地使用權(quán)人以補(bǔ)繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納契稅。（二）先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)改為出讓的，承受方應(yīng)分別以補(bǔ)繳的土地出讓價款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。（三）先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)未發(fā)生改變的，承受方應(yīng)以房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。（四）土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓的，計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款。（五）土地使用權(quán)出讓的，計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、實(shí)物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價款。（六）房屋附屬設(shè)施（包括停車位、機(jī)動車庫、非機(jī)動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設(shè)施）與房屋為同一不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率；房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計稅。（七）承受已裝修房屋的，應(yīng)將包括裝修費(fèi)用在內(nèi)的費(fèi)用計入承受方應(yīng)交付的總價款。（八）土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零；互換價格不相等的，以其差額為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。（九）契稅的計稅依據(jù)不包括增值稅。”     三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第25號）的規(guī)定：“二、以作價投資(入股)、償還債務(wù)等應(yīng)交付經(jīng)濟(jì)利益的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等。以劃轉(zhuǎn)、獎勵等沒有價格的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)或房屋贈與確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等。三、契稅計稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：(一)土地使用權(quán)出售、房屋買賣，承受方計征契稅的成交價格不含增值稅;實(shí)際取得增值稅發(fā)票的，成交價格以發(fā)票上注明的不含稅價格確定。(二)土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計稅依據(jù)為不含增值稅價格的差額。(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計稅價格為不含增值稅價格。四、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定計稅價格，應(yīng)參照市場價格，采用房地產(chǎn)價格評估等方法合理確定。十二、本公告自2021年9月1日起施行。《全文廢止和部分條款廢止的契稅文件目錄》(附件3)所列文件或條款同時廢止。” 18．契稅的稅率是如何規(guī)定的？根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）的規(guī)定：“第三條?契稅稅率為百分之三至百分之五。契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。第十六條?本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。”根據(jù)《河南省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于河南省契稅適用稅率等事項(xiàng)的決定》（河南省第十三屆人民代表大會常務(wù)委員會公告第65號）規(guī)定：“ 一、河南省住房權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅稅率為百分之三，其他房屋和土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅稅率為百分之四。”

　　19．契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是如何規(guī)定的？

　　一、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)的規(guī)定：“第九條?契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。第十條?納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。第十六條?本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。”二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號)的規(guī)定：“四、關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的具體情形(一)因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為法律文書等生效當(dāng)日。(二)因改變土地、房屋用途等情形應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)減征、免征契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途等情形的當(dāng)日。(三)因改變土地性質(zhì)、容積率等土地使用條件需補(bǔ)繳土地出讓價款，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變土地使用條件當(dāng)日。發(fā)生上述情形，按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的，納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報繳納契稅。”

　　20．哪些房產(chǎn)可以享受契稅減免稅？

　　一、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）的規(guī)定：“第六條?有下列情形之一的，免征契稅：(一)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施;(二)非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助;(三)承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn);(四)婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬;(五)法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬;(六)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。第七條?省、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：(一)因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬;(二)因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。第八條?納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的，應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。第十六條?本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。”二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號）的規(guī)定：“三、關(guān)于免稅的具體情形（一）享受契稅免稅優(yōu)惠的非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會福利機(jī)構(gòu)，限于上述三類單位中依法登記為事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)等的非營利法人和非營利組織。其中：1.學(xué)校的具體范圍為經(jīng)縣級以上人民政府或者其教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、幼兒園，實(shí)施學(xué)歷教育的職業(yè)教育學(xué)校、特殊教育學(xué)校、專門學(xué)校，以及經(jīng)省級人民政府或者其人力資源社會保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院校。2.醫(yī)療機(jī)構(gòu)的具體范圍為經(jīng)縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準(zhǔn)或者備案設(shè)立的醫(yī)療機(jī)構(gòu)。3.社會福利機(jī)構(gòu)的具體范圍為依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)、兒童福利機(jī)構(gòu)、救助管理機(jī)構(gòu)、未成年人救助保護(hù)機(jī)構(gòu)。（二）享受契稅免稅優(yōu)惠的土地、房屋用途具體如下：1.用于辦公的，限于辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋；2.用于教學(xué)的，限于教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋；3.用于醫(yī)療的，限于門診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋；4.用于科研的，限于科學(xué)試驗(yàn)的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋；5.用于軍事設(shè)施的，限于直接用于《中華人民共和國軍事設(shè)施保護(hù)法》規(guī)定的軍事設(shè)施的土地、房屋；6.用于養(yǎng)老的，限于直接用于為老年人提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的土地、房屋；7.用于救助的，限于直接為殘疾人、未成年人、生活無著的流浪乞討人員提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的土地、房屋。（三）納稅人符合減征或者免征契稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行申報。”三、根據(jù)《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規(guī)定：“……（六）對個人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。”四、根據(jù)《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）的規(guī)定：“一、關(guān)于契稅政策（一）對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。（二）對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。三、關(guān)于實(shí)施范圍北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實(shí)施本通知第一條第二項(xiàng)契稅優(yōu)惠政策及第二條營業(yè)稅優(yōu)惠政策，上述城市個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策仍按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2015〕39號）執(zhí)行。上述城市以外的其他地區(qū)適用本通知全部規(guī)定。 本通知自2016年2月22日起執(zhí)行。”五、根據(jù)《關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第29號）規(guī)定：“一、夫妻因離婚分割共同財產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅。二、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購買的普通商品住房，經(jīng)縣級以上地方人民政府房改部門批準(zhǔn)、按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，比照公有住房免征契稅。已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓價款成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征契稅。三、外國銀行分行按照《中華人民共和國外資銀行管理?xiàng)l例》等相關(guān)規(guī)定改制為外商獨(dú)資銀行（或其分行），改制后的外商獨(dú)資銀行（或其分行）承受原外國銀行分行的房屋權(quán)屬的，免征契稅。四、除上述政策外，其他繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策按原文件規(guī)定執(zhí)行。涉及的文件及條款見附件1。五、本公告自2021年9月1日起執(zhí)行。附件2中所列文件及條款規(guī)定的契稅優(yōu)惠政策同時廢止。附件3中所列文件及條款規(guī)定的契稅優(yōu)惠政策失效。”根據(jù)《河南省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于河南省契稅適用稅率等事項(xiàng)的決定》（河南省第十三屆人民代表大會常務(wù)委員會公告第65號）規(guī)定：“二、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》第七條規(guī)定的情形免征契稅的，按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）因土地、房屋被縣級以上政府征收、征用后重新承受土地、房屋權(quán)屬，選擇貨幣補(bǔ)償且成交價格不超過貨幣補(bǔ)償部分免征契稅，對超出部分征收契稅；選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換、土地使用權(quán)置換且不支付差價的免征契稅，支付差價的對差價部分征收契稅。（二）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬的，免征契稅。納稅人符合以上規(guī)定的，可申報享受稅收優(yōu)惠政策，并將相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤Ｈ⒈緵Q定自2021年9月1日起施行。”

　　21．個人用拆遷補(bǔ)償購置新房如何繳納契稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）的規(guī)定：“第七條省、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：(一)因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬;前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。第十六條?本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。”根據(jù)《河南省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于河南省契稅適用稅率等事項(xiàng)的決定》（河南省第十三屆人民代表大會常務(wù)委員會公告第65號）規(guī)定：“二、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》第七條規(guī)定的情形免征契稅的，按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）因土地、房屋被縣級以上政府征收、征用后重新承受土地、房屋權(quán)屬，選擇貨幣補(bǔ)償且成交價格不超過貨幣補(bǔ)償部分免征契稅，對超出部分征收契稅；選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換、土地使用權(quán)置換且不支付差價的免征契稅，支付差價的對差價部分征收契稅。納稅人符合以上規(guī)定的，可申報享受稅收優(yōu)惠政策，并將相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤Ｈ⒈緵Q定自2021年9月1日起施行。”

　　22．法院拍賣的房產(chǎn)，是否需要繳納契稅？

　　納稅主體如何確定？ 根據(jù)《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)的規(guī)定：“第一條?在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。”根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號)的規(guī)定：“一、關(guān)于土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移(一)征收契稅的土地、房屋權(quán)屬，具體為土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。(二)下列情形發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅：3.因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。”根據(jù)《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于契稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(豫稅公告〔2021〕6號)規(guī)定：“二、因人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，納稅人可持生效法律文書或者監(jiān)察文書等原件及相關(guān)資料申報繳納契稅，負(fù)責(zé)契稅征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以受理和辦理。三、因網(wǎng)絡(luò)司法拍賣本身形成的契稅，應(yīng)當(dāng)依照相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，由相應(yīng)主體承擔(dān)和申報繳納;沒有規(guī)定或者規(guī)定不明的，由人民法院根據(jù)法律原則和案件實(shí)際情況確定的主體承擔(dān)和申報繳納。本公告自2021年9月1日起施行。”

　　23．法院判決轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)無效的，是否應(yīng)退還已征契稅？

　　   一、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）的規(guī)定：“第十二條?在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理。第十六條?本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。”二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號）的規(guī)定：“五、關(guān)于納稅憑證、納稅信息和退稅（四）納稅人繳納契稅后發(fā)生下列情形，可依照有關(guān)法律法規(guī)申請退稅：1.因人民法院判決或者仲裁委員會裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的；”

　　24．將房屋贈與給他人需繳契稅嗎?

　　 一、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）的規(guī)定：“第一條?在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。第二條?本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換;(三)房屋買賣、贈與、互換。前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。第十六條?本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。”二、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）的規(guī)定：“第四條?契稅的計稅依據(jù)：(三)土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。第十六條?本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。”三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第25號）的規(guī)定：“四、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定計稅價格，應(yīng)參照市場價格，采用房地產(chǎn)價格評估等方法合理確定。十二、本公告自2021年9月1日起施行。《全文廢止和部分條款廢止的契稅文件目錄》(附件3)所列文件或條款同時廢止。”

　　25．房屋土地權(quán)屬由夫妻一方所有變更為夫妻雙方共有如何征收契稅？

　　一、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號）的規(guī)定：“第六條?有下列情形之一的，免征契稅：(四)婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬;”

　　26．申報契稅時應(yīng)提交哪些資料？

　　 一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費(fèi)申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第9號)的規(guī)定：“一、自2021年6月1日起，納稅人申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》(附件1)。納稅人新增稅源或稅源變化時，需先填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》(附件2)。《廢止文件及條款清單》(附件3)所列文件、條款同時廢止。”二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第25號)的規(guī)定：“五、契稅納稅人依法納稅申報時，應(yīng)填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》(《契稅稅源明細(xì)表》部分，附件1)，并根據(jù)具體情形提交下列資料:(一)納稅人身份證件;(二)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證;(三)交付經(jīng)濟(jì)利益方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，提交土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)價款支付憑證，其中，土地使用權(quán)出讓為財政票據(jù)，土地使用權(quán)出售、互換和房屋買賣、互換為增值稅發(fā)票;(四)因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，提交生效法律文書或監(jiān)察文書等。符合減免稅條件的，應(yīng)按規(guī)定附送有關(guān)資料或?qū)①Y料留存?zhèn)洳椤Ｊ⒈竟孀?021年9月1日起施行。《全文廢止和部分條款廢止的契稅文件目錄》(附件3)所列文件或條款同時廢止。附件：1.契稅稅源明細(xì)表2.契稅信息聯(lián)系單3.全文廢止和部分條款廢止的契稅文件目錄”

　　27．哪些情況可以退還契稅？辦理時需要提交哪些資料？

　　一、根據(jù)《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)的規(guī)定：“第十二條?在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理。第十六條?本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。”二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號)的規(guī)定：“五、關(guān)于納稅憑證、納稅信息和退稅(四)納稅人繳納契稅后發(fā)生下列情形，可依照有關(guān)法律法規(guī)申請退稅：1.因人民法院判決或者仲裁委員會裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的;2.在出讓土地使用權(quán)交付時，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價款的;3.在新建商品房交付時，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房價款的。”三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第25號)的規(guī)定：“七、納稅人依照《契稅法》以及23號公告規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納契稅的，應(yīng)提供納稅人身份證件，完稅憑證復(fù)印件，并根據(jù)不同情形提交相關(guān)資料：(一)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，提交合同或合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的證明材料;(二)因人民法院判決或者仲裁委員會裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的，提交人民法院、仲裁委員會的生效法律文書;(三)在出讓土地使用權(quán)交付時，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價款的，提交補(bǔ)充合同(協(xié)議)和退款憑證;(四)在新建商品房交付時，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房價款的，提交補(bǔ)充合同(協(xié)議)和退款憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)收取納稅人退稅資料后，應(yīng)向不動產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)核實(shí)有關(guān)土地、房屋權(quán)屬登記情況。核實(shí)后符合條件的即時受理，不符合條件的一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。十二、本公告自2021年9月1日起施行。”

　　28．城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是如何規(guī)定的？

　　 一、根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》(中華人民共和國主席令第五十一號)的規(guī)定：“第二條 城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù)。城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的具體確定辦法，由國務(wù)院依據(jù)本法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。第三條 對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。第十一條 本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》同時廢止。”二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)確定辦法等事項(xiàng)的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第28號)的規(guī)定：“一、城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額(以下簡稱兩稅稅額)為計稅依據(jù)。依法實(shí)際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額(不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額)，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。三、本公告自2021年9月1日起施行。” 三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）的規(guī)定：“一、城建稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅（以下稱兩稅）稅額為計稅依據(jù)。依法實(shí)際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額（以下簡稱留抵退稅額）后的金額。依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額，是指納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額，扣除直接減免的消費(fèi)稅稅額后的金額。應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額，不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除。留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。二、對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)此前按照一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。三、對增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵稅額的下一個納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。八、本公告自2021年9月1日起施行。《廢止文件及條款清單》（附件）所列文件、條款同時廢止。”

　　29．城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是多少？有何特殊規(guī)定？

　　 一、根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）的規(guī)定：“第四條 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：(一)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;(二)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;(三)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。前款所稱納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。第十一條 本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》同時廢止。”二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）的規(guī)定：“四、城建稅納稅人按所在地在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)和不在上述區(qū)域適用不同稅率。市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。行政區(qū)劃變更的，自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對應(yīng)的城建稅稅率，納稅人在變更完成當(dāng)月的下一個納稅申報期按新稅率申報繳納。八、本公告自2021年9月1日起施行。《廢止文件及條款清單》（附件）所列文件、條款同時廢止。”

　　30．城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限是如何規(guī)定的？

　　 一、根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）的規(guī)定：“第七條 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時繳納。第八條 城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。第十一條 本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》同時廢止。”二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）的規(guī)定：“五、城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與兩稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與兩稅同時繳納。同時繳納是指在繳納兩稅時，應(yīng)當(dāng)在兩稅同一繳納地點(diǎn)、同一繳納期限內(nèi)，一并繳納對應(yīng)的城建稅。采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補(bǔ)繳等方式繳納兩稅的，應(yīng)當(dāng)同時繳納城建稅。前款所述代扣代繳，不含因境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形。八、本公告自2021年9月1日起施行。《廢止文件及條款清單》（附件）所列文件、條款同時廢止。”

　　31．城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地具體地點(diǎn)如何規(guī)定的？

　　根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》(中華人民共和國主席令第五十一號)規(guī)定：“第四條 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：(一)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;(二)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;(三)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。前款所稱納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。第十一條 本法自2021年9月1日起施行。”根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第26號)的規(guī)定：“五、城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與兩稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與兩稅同時繳納。同時繳納是指在繳納兩稅時，應(yīng)當(dāng)在兩稅同一繳納地點(diǎn)、同一繳納期限內(nèi)，一并繳納對應(yīng)的城建稅。采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補(bǔ)繳等方式繳納兩稅的，應(yīng)當(dāng)同時繳納城建稅。前款所述代扣代繳，不含因境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形。八、本公告自2021年9月1日起施行。”根據(jù)《河南省財政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于明確我省城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地具體地點(diǎn)的通知》(豫財稅〔2021〕 12號)規(guī)定：“ 一、納稅人住所地與生產(chǎn)經(jīng)營地一致的，城建稅納稅人所在地為住所地;納稅人住所地與生產(chǎn)經(jīng)營地不一致的，城建稅納稅人所在地按繳納增值稅、消費(fèi)稅地點(diǎn)確定。二、納稅人在跨地區(qū)經(jīng)營地預(yù)繳增值稅的，其對應(yīng)繳納城建稅的所在地為預(yù)繳增值稅所在地。三、代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，城建稅納稅人所在地按代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)確定;流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，城建稅納稅人所在地按繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)確定。四、除以上情形外，城建稅納稅人所在地按繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)確定。五、本通知自2021年9月1日起施行。”

　　32．對進(jìn)口產(chǎn)品、境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)是否征收城市維護(hù)建設(shè)稅？

　　一、根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）的規(guī)定：“第三條 對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。第十一條 本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》同時廢止。”二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）的規(guī)定：“一、城建稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅（以下稱兩稅）稅額為計稅依據(jù)。應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額，不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。八、本公告自2021年9月1日起施行。《廢止文件及條款清單》（附件）所列文件、條款同時廢止。”

　　33．《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》施行后，繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠有哪些？

　　 根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第27號)的規(guī)定：“……為貫徹落實(shí)城市維護(hù)建設(shè)稅法，現(xiàn)將稅法施行后繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策公告如下：1.對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》(財稅〔2002〕142號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割并已出庫的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕5號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》(財稅〔2010〕44號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4.自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅。具體操作按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5.自2019年1月1日至2021年12月31日，實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免。具體操作按照《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6.自2019年1月1日至2025年12月31日，實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免。具體操作按照《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)、《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

　　34．試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)銷售人造板和即食魔芋制品，實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除方法和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 河南省財政廳關(guān)于在人造板制造等行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告》(國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 河南省財政廳公告2021年第4號)規(guī)定：“二、扣除方法和扣除標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名稱耗用農(nóng)產(chǎn)品名稱扣除方法扣除標(biāo)準(zhǔn)（農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）膠合板原木投入產(chǎn)出法1.615（立方米/立方米）纖維板次小薪材、木材碎料等投入產(chǎn)出法1.715（噸/立方米）刨花板次小薪材、木材碎料等投入產(chǎn)出法1.298（噸/立方米）(一)試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)銷售膠合板、纖維板、刨花板，實(shí)行全省統(tǒng)一扣除方法和扣除標(biāo)準(zhǔn)，暫按以下規(guī)定執(zhí)行，如有調(diào)整另行公告。(二)試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)銷售即食魔芋制品和膠合板、纖維板、刨花板之外的其他人造板產(chǎn)品，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)等規(guī)定確定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除方法和扣除標(biāo)準(zhǔn)。”(公告解讀規(guī)定：即：由納稅人根據(jù)實(shí)際提出扣除方法和扣除標(biāo)準(zhǔn)申請，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定程序進(jìn)行核定。)

　　35．我們是一家房屋租賃企業(yè)，向個人出租房屋取得的收入，如何繳納增值稅?

　　一、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號)規(guī)定：“一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。……住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。……本公告自2021年10月1日起執(zhí)行。”

　　36．現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者如何繳納增值稅?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)規(guī)定：“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。”

　　37．自然人與保險公司簽訂長期代理合同，且不屬于一次性取得收入的，是否可視為按期納稅的納稅人，按規(guī)定適用小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

　　如果按月發(fā)放并開具發(fā)票，可以按照小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。

　　38．對類似贈送客戶禮品按照偶然所得扣繳個稅的情形，在按禮品公允價值計算個稅時是否需要換算為不含增值稅收入?

　　在確定計稅依據(jù)時，個人所得稅的應(yīng)稅收入不含增值稅;免征增值稅的，不扣減增值稅稅額。

　　39．企業(yè)去年成立，一直沒有收入，這個月剛有收入，怎么判斷能不能享受加計抵減政策？

　　2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額全部為零的，以其取得銷售額起三個月的銷售情況進(jìn)行判斷。假設(shè)某納稅人2019年5月設(shè)立，但其5月、6月、7月均無銷售額，其8月四項(xiàng)服務(wù)銷售額為100萬，9月銷售額為零，10月貨物銷售額為30萬元。在該例中，應(yīng)按照8-10月累計銷售情況進(jìn)行判斷，即以100/(100+30)計算。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計抵減政策。

　　40．機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“數(shù)量”欄可以寫小數(shù)嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動車發(fā)票使用辦法>的公告》(工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號)規(guī)定：“第八條 銷售機(jī)動車開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)遵循以下規(guī)則：(一)正確選擇機(jī)動車的商品和服務(wù)稅收分類編碼。(二)增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應(yīng)填寫機(jī)動車車輛識別代號/車架號，“單位”欄應(yīng)選擇“輛”，“單價”欄應(yīng)填寫對應(yīng)機(jī)動車的不含增值稅價格。匯總開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)通過機(jī)動車發(fā)票開具模塊開具《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》，其中的規(guī)格型號、單位、單價等欄次也應(yīng)按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開。國內(nèi)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)若不能按上述規(guī)定填寫“規(guī)格型號”欄的，應(yīng)當(dāng)在增值稅專用發(fā)票(包括《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》)上，將相同車輛配置序列號、相同單價的機(jī)動車，按照同一行次匯總填列的規(guī)則開具發(fā)票。第九條 銷售機(jī)動車開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應(yīng)遵循以下規(guī)則：(一)按照“一車一票”原則開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機(jī)動車只能開具一張機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機(jī)動車的車輛識別代號/車架號。”該文件政策解讀：“五、在日常開具和使用機(jī)動車發(fā)票時要注意哪些事項(xiàng)?為了切實(shí)維護(hù)機(jī)動車購銷雙方的合法權(quán)益，在發(fā)票開具和使用方面要遵循以下幾點(diǎn)要求：第一，機(jī)動車銷售方按照“一車一票”原則開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。例如，銷售方向消費(fèi)者銷售單價為200萬元的機(jī)動車時，銷售一輛機(jī)動車開具發(fā)票時僅能開具一張總價款為200萬元的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，而不能分拆價款開具兩張及兩張以上機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。”因此，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“數(shù)量”欄不可以寫小數(shù)。

　　41．一般納稅人接受旅客運(yùn)輸服務(wù)取得火車票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時，如何填寫申報表?

　　填寫至《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))8b欄中及10欄中。

　　42．我公司取得政府給付的財政補(bǔ)助，在企業(yè)所得稅上的收入時間如何確認(rèn)？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第17號）規(guī)定：“六、關(guān)于企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認(rèn)問題企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時間確認(rèn)收入。本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。”

　　43．企業(yè)跟非員工簽訂勞務(wù)合同，因合同終止(包括提前終止和到期未續(xù)簽兩種情況)企業(yè)賠付給個人的補(bǔ)償金，按照什么稅目繳納個人所得稅?

　　按照勞務(wù)報酬繳納個人所得稅。

　　44．個人獨(dú)資企業(yè)申報經(jīng)營所得后，將剩余的利潤打到投資者的賬戶，還需要交個人所得稅嗎?

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》(財稅〔2000〕91號)第五條規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。

　　45．我這個月領(lǐng)取了一部分原提存的住房公積金，這個需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?

　　個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅，因此不需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

　　46．我7月份開始租房，跟一個中介公司簽署了租房合同，但是房子是房東租給這個中介公司后中介公司再轉(zhuǎn)租給我的，這個在住房租金扣除這里出租方信息應(yīng)填寫產(chǎn)權(quán)所有人還是中介公司?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)第十五條的規(guī)定，納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號(社會統(tǒng)一信用代碼)、租賃起止時間等信息。出租方信息應(yīng)填寫與納稅人簽訂租賃合同的出租方信息。

　　47．納稅人同時接受學(xué)歷繼續(xù)教育和職業(yè)資格繼續(xù)教育，需要保存什么資料？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）：“第十三條 納稅人享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報教育起止時間、教育階段等信息；接受技能人員或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報證書名稱、證書編號、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）時間等信息。納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料。”納稅接受學(xué)歷繼續(xù)教育，不需保存相關(guān)資料。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。

　　 48．我們企業(yè)向員工出租了一些自有住房作為員工宿舍，這個怎么繳納房產(chǎn)稅?

　　一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》(財稅〔2000〕125號)規(guī)定:“一、對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；……暫免征收房產(chǎn)稅……”二、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房房產(chǎn)稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2013〕94號)規(guī)定：“暫免征收房產(chǎn)稅的企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，是指按照公有住房管理或納入縣級以上政府廉租住房管理的單位自有住房。”

　　49．商業(yè)銀行和小企業(yè)簽訂的借款合同需要繳納印花稅嗎？

　　有沒有文件規(guī)定？   根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號）規(guī)定：“二、自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。”根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號)規(guī)定，本文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

　　50．稅務(wù)文書電子送達(dá)辦理流程如何規(guī)定？

　　 根據(jù)《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于推廣稅務(wù)文書電子送達(dá)工作的通知》(豫稅函〔2021〕116號)規(guī)定：“四、稅務(wù)文書電子送達(dá)辦理流程(一)納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過河南省電子稅務(wù)局直接簽訂電子版《稅務(wù)文書電子送達(dá)確認(rèn)書》，也可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳簽訂紙質(zhì)版《稅務(wù)文書電子送達(dá)確認(rèn)書》，由稅務(wù)機(jī)關(guān)及時錄入相關(guān)系統(tǒng)。(二)納稅人、扣繳義務(wù)人辦理相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)文書崗相關(guān)工作位人員將擬送達(dá)的稅務(wù)文書電子版推送到河南省電子稅務(wù)局納稅人端，同時通過短信方式發(fā)送提醒信息(詳見附件2)。(三)納稅人、扣繳義務(wù)人可登錄電子稅務(wù)局納稅人端可以查詢并下載打印受送達(dá)的稅務(wù)文書，也可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)打印相關(guān)稅務(wù)文書(詳見附件3)。”