1.問(wèn)：企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策？

答：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào))規(guī)定：“一、關(guān)于2021年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策問(wèn)題

(一)企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

(二)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取‘真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤霓k理方式，由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(前三季度)填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

……

四、執(zhí)行時(shí)間

本公告第一條適用于2021年度……”

二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)）規(guī)定：“二、企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，采取‘自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤k理方式。

符合條件的企業(yè)可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年）填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

……

四、本公告自2021年1月1日起執(zhí)行。”

2.問(wèn)：本月申報(bào)系統(tǒng)中有一個(gè)企業(yè)所得稅和財(cái)產(chǎn)行為稅合并的納稅申報(bào)表，還有單獨(dú)的申報(bào)表，這兩類(lèi)申報(bào)表都需要報(bào)嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)的通告》（國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局通告〔2021〕4號(hào)）：“……自2021年10月1日起，浙江省電子稅務(wù)局上線企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)功能，實(shí)現(xiàn)納稅人通過(guò)一張報(bào)表實(shí)現(xiàn)一次申報(bào)。

一、辦理對(duì)象

(一)適用對(duì)象

需申報(bào)企業(yè)所得稅(預(yù)繳)、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅、車(chē)船稅、契稅、資源稅、耕地占用稅、環(huán)境保護(hù)稅和煙葉稅等一個(gè)或多個(gè)稅種的納稅人，可通過(guò)此功能模塊進(jìn)行合并申報(bào)，實(shí)現(xiàn)多稅種通過(guò)同一入口一次提交。

    ……

三、其他事項(xiàng)

1.以上所列稅種單獨(dú)申報(bào)功能模塊仍保留，納稅人也可通過(guò)‘我要辦稅——稅費(fèi)申報(bào)及繳納——常規(guī)申報(bào)’功能模塊單獨(dú)申報(bào)企業(yè)所得稅(預(yù)繳)，通過(guò)‘我要辦稅——稅費(fèi)申報(bào)及繳納——合并納稅申報(bào)’功能模塊單獨(dú)申報(bào)財(cái)產(chǎn)和行為稅。”

3.問(wèn)：企業(yè)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠，這個(gè)月申報(bào)時(shí)沒(méi)有享受，第四季度申報(bào)時(shí)能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除嗎？

答：不可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào))規(guī)定：“一、關(guān)于2021年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策問(wèn)題

(一)……對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。”

4.問(wèn)：企業(yè)計(jì)算可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用時(shí)，可以加計(jì)扣除的其他費(fèi)用是怎么計(jì)算的？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)）規(guī)定：“三、關(guān)于其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算的問(wèn)題

(一)企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開(kāi)展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，由原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算‘其他相關(guān)費(fèi)用’限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目‘其他相關(guān)費(fèi)用’限額。

企業(yè)按照以下公式計(jì)算《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第一條第(一)項(xiàng)‘允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用’第6目規(guī)定的‘其他相關(guān)費(fèi)用’的限額，其中資本化項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在形成無(wú)形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計(jì)算：

全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)

‘人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用’是指財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件第一條第(一)項(xiàng)‘允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用’第1目至第5目費(fèi)用，包括‘人員人工費(fèi)用’‘直接投入費(fèi)用’‘折舊費(fèi)用’‘無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)’和‘新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)’。

(二)當(dāng)‘其他相關(guān)費(fèi)用’實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除額；當(dāng)‘其他相關(guān)費(fèi)用’實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。

四、執(zhí)行時(shí)間

本公告第一條適用于2021年度，其他條款適用于2021年及以后年度。97號(hào)公告第二條第(三)項(xiàng)‘其他相關(guān)費(fèi)用的歸集與限額計(jì)算’的規(guī)定同時(shí)廢止。”

5.問(wèn)：購(gòu)買(mǎi)精裝修的房屋，裝修費(fèi)是否包括在契稅計(jì)稅價(jià)格中？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)）的規(guī)定：“二、關(guān)于若干計(jì)稅依據(jù)的具體情形

……

（七）承受已裝修房屋的，應(yīng)將包括裝修費(fèi)用在內(nèi)的費(fèi)用計(jì)入承受方應(yīng)交付的總價(jià)款。”