1.我是江蘇一家小型商貿(mào)公司，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2021年1季度我公司銷售貨物一共取得不含增值稅銷售額200萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅?

答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào)) 規(guī)定,《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。你公司2021年可以繼續(xù)享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策。你公司1季度取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)季度銷售額免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。因此，你公司1季度應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為：200萬(wàn)元1%=2萬(wàn)元。?

2.我公司是江蘇一家酒店，屬于一般納稅人，疫情期間我公司享受了生活服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策。這項(xiàng)政策在2020年底到期后，今年1-2月我公司因客戶需要開具了一些增值稅專用發(fā)票。最近關(guān)注到這項(xiàng)政策延期到今年3月底，請(qǐng)問(wèn)我們前期已經(jīng)開具的專票必須追回才能享受增值稅免稅政策嗎?沒(méi)開具專票部分可以享受嗎?

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年3月31日，其中包括生活服務(wù)(含住宿服務(wù))免征增值稅政策。?

在2021年1月1日至7號(hào)公告發(fā)布之日(2021年3月17日)期間，你公司提供住宿服務(wù)已向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票的部分，應(yīng)將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可免稅。如果你公司確實(shí)無(wú)法追回在上述期間開具的專用發(fā)票或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，需要就已開具專用發(fā)票的業(yè)務(wù)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅;在上述期間未開具專用發(fā)票的其他符合免稅政策條件的銷售收入，可以享受免征增值稅政策。

開具紅字發(fā)票流程：若你公司開具的是紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票，根據(jù)不同情況，由購(gòu)買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若你公司開具的是增值稅電子專用發(fā)票，除無(wú)需追回已經(jīng)開具的藍(lán)字電子專票外，其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程基本一致。具體可參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》(2016年第47號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2020第22號(hào))。

3.我們是江蘇一家旅行社，去年在新冠疫情期間受到影響較大，國(guó)家及時(shí)出臺(tái)了稅收政策，允許我們旅行社2020年度的虧損可以在8年內(nèi)彌補(bǔ)扣除。最近國(guó)家出臺(tái)了延續(xù)執(zhí)行的政策，我們2021年如果發(fā)生虧損，還能延長(zhǎng)到8年扣除嗎?

答：你旅行社2021年發(fā)生的虧損，彌補(bǔ)期限為5年，不能延長(zhǎng)到8年進(jìn)行彌補(bǔ)。

2020年稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))及《關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(2020年第25號(hào))等文件，對(duì)受新冠肺炎疫情影響較大的交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游、電影等5個(gè)行業(yè)，2020年度的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由稅法規(guī)定的5年延長(zhǎng)到8年。

近日，財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào))，雖然將8號(hào)、25號(hào)兩個(gè)公告執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年底，但8號(hào)、25號(hào)公告明確的是上述5個(gè)行業(yè)“2020年度”虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限。

綜上，上述5個(gè)行業(yè)2020年度的虧損可以在2020-2028年期間結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，2021年度的虧損只能按現(xiàn)行稅法規(guī)定的期限結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4.去年國(guó)家出臺(tái)了新冠肺炎疫情捐贈(zèng)全額扣除優(yōu)惠，今年3月15日，我公司向紅十字會(huì)捐贈(zèng)了200萬(wàn)元用于疫情防控，我們看到國(guó)家把這項(xiàng)政策延到今年3月底，我們?cè)诮衲昙径阮A(yù)繳申報(bào)時(shí)能享受全額扣除政策嗎?

答：可以享受全額扣除政策。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)是按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款的。你公司在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，已經(jīng)將疫情防控捐贈(zèng)全額在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中列支，相當(dāng)于在稅收上進(jìn)行了全額據(jù)實(shí)扣除。你公司明年辦理2021年度匯算清繳時(shí)，對(duì)于今年3月前發(fā)生的疫情防控捐贈(zèng)支出，可以全額在稅前扣除;但如果3月后再發(fā)生疫情捐贈(zèng)支出，只能按照年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%扣除，當(dāng)年扣除不完的，可以在三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5.我單位是一家廣告公司，2020年享受了文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征政策， 2021年還能繼續(xù)享受這項(xiàng)減免優(yōu)惠政策嗎?

答：可以。為應(yīng)對(duì)疫情沖擊，支持廣告業(yè)、娛樂(lè)業(yè)恢復(fù)和發(fā)展，2020年5月印發(fā)的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(2020年第25號(hào))規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。對(duì)于政策發(fā)布之日前，已征的應(yīng)予免征的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，可抵減以后月份應(yīng)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)或予以退還。

為進(jìn)一步支持疫情防控，幫助企業(yè)紓困發(fā)展，2021年3月印發(fā)的《財(cái)政部? 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(2021年第7號(hào)) 規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(2020年第25號(hào))規(guī)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。?

根據(jù)以上規(guī)定，2021年1月1日至2021年12月31日期間，所有應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人可以繼續(xù)享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征優(yōu)惠政策。因此，你單位2021年可以繼續(xù)享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征政策。

6.享受2021年文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征政策需要辦理什么手續(xù)?

答：按照目前的政策規(guī)定，廣告業(yè)和娛樂(lè)業(yè)的各類繳納義務(wù)人提供的相關(guān)服務(wù)均可以全額享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征政策，并且申報(bào)減免的流程是一致的。目前，繳納義務(wù)人可以通過(guò)到辦稅服務(wù)大廳現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)或通過(guò)電子稅務(wù)局自行申報(bào)享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征政策，不需要提交證明材料。費(fèi)款所屬期為2021年的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，在申報(bào)表中填報(bào)計(jì)費(fèi)銷售額后，會(huì)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，非常方便。

7.2021年1月，我集團(tuán)公司總部向下屬分公司無(wú)償出借資金1000萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)這一借貸行為需要視同銷售繳納增值稅嗎?

答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào))規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕20號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠執(zhí)行期限已延長(zhǎng)至2023年12月31日。根據(jù)上述文件規(guī)定，自2019年2月1日至2023年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。因此，你集團(tuán)公司總部向下屬分公司無(wú)償拆借資金，可按上述規(guī)定適用免征增值稅政策。?

8.財(cái)政部、稅務(wù)總局這次一攬子把很多優(yōu)惠政策都延期了，請(qǐng)問(wèn)享受延續(xù)執(zhí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策還需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)嗎?

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(2018年第23號(hào))的規(guī)定，企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)均采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，以此降低企業(yè)享受優(yōu)惠政策的辦理成本。企業(yè)享受延續(xù)執(zhí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，直接按照23號(hào)公告規(guī)定申報(bào)享受。