1、生產、生活性服務業納稅人是指提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。如果納稅人享受差額計稅政策，納稅人應該以差額前的銷售額參與計算，還是以差額后的銷售額參與計算?

　　應按照差額后的銷售額參與計算。例如，某納稅人提供服務，按照規定可以享受差額計稅政策，以差額后的銷售額計算繳納增值稅。該納稅人在計算銷售額占比時，貨物銷售額為2萬元，提供四項服務差額前的全部價款和價外費用共20萬元，差額后的銷售額為4萬元。則應按照4/（2+4）來進行計算占比。因該納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規定，可以享受加計抵減政策。

　　2、銷貨方在價外向購買方收取的代辦車輛牌照費是否繳納增值稅？

　　一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）第六條規定：“銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額?！?/p>

　　二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部　國家稅務總局第50號令）第十二條規定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：……（四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費?！?

　　3、符合免稅條件的飼料生產企業享受免征增值稅時需提交飼料產品合格證明嗎？

　　一、根據《財政部 國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知》(財稅〔2001〕121號規定：“二、原有的飼料生產企業及新辦的飼料生產企業，應憑省級稅務機關認可的飼料質量檢測機構出具的飼料產品合格證明，向所在地主管稅務機關提出免稅申請，經省級國家稅務局審核批準后，由企業所在地主管稅務機關辦理免征增值稅手續。飼料生產企業飼料產品需檢測品種由省級稅務機關根據本地區的具體情況確定?！?/p>

　　二、根據《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第65號)規定，取消的稅務證明事項如下：“2.證明名稱：飼料產品合格證明;證明用途：符合免稅條件的飼料生產企業辦理飼料產品免征增值稅優惠備案時，需提供有計量認證資質的飼料質量檢測機構(名單由省稅務局確認)出具的飼料產品合格證明;取消后的辦理方式：不再提交。享受免征增值稅優惠政策的飼料產品應當符合行業主管部門明確的產品質量標準。主管稅務機關應加強后續管理，必要時可委托第三方檢測機構對產品質量進行檢測，一經發現不符合免稅條件的，應及時糾正并依法處理?！?/p>

　　4、農民出租土地使用權給農業生產者用于農業生產是否繳納增值稅？

　　根據《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》( 財稅〔2017〕58號 )規定：“四、納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業生產者用于農業生產，免征增值稅。”

　　5、小規模納稅人的納稅期限是否可以自由選擇？

　　根據《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第11號)規定：“三、按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更?！?/p>

　　6、小規模納稅人提供貨物運輸服務，可向哪里的稅務機關申請代開增值稅專用發票？

　　根據《國家稅務總局關于發布《貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2017年第55號)規定：“

　　第二條 同時具備以下條件的增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)適用本辦法：

　　(一)在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)提供公路或內河貨物運輸服務，并辦理了稅務登記(包括臨時稅務登記)。

　　(二)提供公路貨物運輸服務的(以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經營的除外)，取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》;提供內河貨物運輸服務的，取得《國內水路運輸經營許可證》和《船舶營業運輸證》。

　　(三)在稅務登記地主管稅務機關按增值稅小規模納稅人管理。

　　第三條 納稅人在境內提供公路或內河貨物運輸服務，需要開具增值稅專用發票的，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業務承攬地(含互聯網物流平臺所在地)中任何一地，就近向稅務機關(以下稱代開單位)申請代開增值稅專用發票?！?/p>

　　7、我們是一家保險公司，有一家企業在我們公司替員工購買商業保險，由公司支付相應的保險費給我們，對方要求開專票，這個可以開嗎？

　　根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規定，保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入免征增值稅，免稅收入不得開具增值稅專用發票。除此之外其他類型的保險費可以開具增值稅專用發票。

　　8、納稅人可通過哪些渠道辦理出口退稅業務？

　　《國家稅務總局關于優化整合出口退稅信息系統更好服務納稅人有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第15號)為便于納稅人申報辦理出口退(免)稅事項，本次系統整合提供了電子稅務局、標準版國際貿易“單一窗口”、出口退稅離線申報工具三種免費申報渠道，供納稅人選用。

　　9、企業當月實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用等有效憑證的，在企業所得稅預繳和匯算清繳時，應分別如何處理？

　　一、根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)　“六、關于企業提供有效憑證時間問題

　　企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證?！?/p>

　　二、根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規定：“六、關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

　　企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

　　虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款，并按前款規定處理。”

　　因此，企業當月實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用等有效憑證的，在企業所得稅預繳時可暫按賬面發生金額進行扣除。

　　當年匯算清繳前取得有效憑證則可以直接在當年稅前扣除。當年匯算清繳結束前未取得有效憑證的，匯算清繳時需要做納稅調整。

　　如果匯算清繳結束后取得有效憑證，則需要按照國家稅務總局公告2012年第15號文件的要求，由企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，追補確認期限不得超過5年。

　　10、補繳以往年度的稅金，企業所得稅如何處理？在稅金所屬年度扣除還是補繳年度扣除？

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規定：“第九條 企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　第三十一條 企業所得稅法第八條所稱稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加?！?/p>

　　根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)的規定：“六、關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題  根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

　　企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

　　虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款，并按前款規定處理。

　　……

　　九、本公告施行時間  本公告規定適用于2011年度及以后各年度企業應納稅所得額的處理?！?/p>

　　11、企業所得稅核定征收改為查賬征收后，有關資產在稅務上應如何處理？

　　根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第17號)規定：“四、企業所得稅核定征收改為查賬征收后有關資產的稅務處理問題

　　(一)企業能夠提供資產購置發票的，以發票載明金額為計稅基礎;不能提供資產購置發票的，可以憑購置資產的合同(協議)、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎。

　　(二)企業核定征稅期間投入使用的資產，改為查賬征稅后，按照稅法規定的折舊、攤銷年限，扣除該資產投入使用年限后，就剩余年限繼續計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

　　……

　　本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。”

　　12、企業在非貨幣性資產捐贈過程中發生的相關費用，在企業所得稅前應如何扣除？

　　根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第17號)規定：“一、關于公益性捐贈支出相關費用的扣除問題

　　企業在非貨幣性資產捐贈過程中發生的運費、保險費、人工費用等相關支出，凡納入國家機關、公益性社會組織開具的公益捐贈票據記載的數額中的，作為公益性捐贈支出按照規定在稅前扣除;上述費用未納入公益性捐贈票據記載的數額中的，作為企業相關費用按照規定在稅前扣除。

　　……

　　本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。”

　　13、跨境混合性投資業務在企業所得稅上應如何處理？

　　根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第17號)規定：“三、關于跨境混合性投資業務企業所得稅的處理問題

　　境外投資者在境內從事混合性投資業務,滿足《國家稅務總局關于企業混合性投資業務企業所得稅處理問題的公告》(2013年第41號)第一條規定的條件的，可以按照該公告第二條第一款的規定進行企業所得稅處理，但同時符合以下兩種情形的除外：

　　(一)該境外投資者與境內被投資企業構成關聯關系;

　　(二)境外投資者所在國家(地區)將該項投資收益認定為權益性投資收益，且不征收企業所得稅。

　　同時符合上述第(一)項和第(二)項規定情形的，境內被投資企業向境外投資者支付的利息應視為股息，不得進行稅前扣除。

　　……

　　本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳?！?/p>

　　14、企業取得政府財政資金，收入時間如何確認？

　　根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第17號)規定：“六、關于企業取得政府財政資金的收入時間確認問題

　　企業按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據企業銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發生制原則確認收入。

　　除上述情形外，企業取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。

　　本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳?！?/p>

　　15、企業的文物、藝術品等資產，在稅務上應如何處理？

　　根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第17號)規定：“五、關于文物、藝術品資產的稅務處理問題

　　企業購買的文物、藝術品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產進行稅務處理。文物、藝術品資產在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。

　　……

　　本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳?！?/p>

　　16、可轉換債券轉換為股權投資，稅務上如何處理？

　　根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第17號)規定：“二、關于可轉換債券轉換為股權投資的稅務處理問題

　　(一)購買方企業的稅務處理

　　1.購買方企業購買可轉換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應當依法申報繳納企業所得稅。

　　2.購買方企業可轉換債券轉換為股票時，將應收未收利息一并轉為股票的，該應收未收利息即使會計上未確認收入，稅收上也應當作為當期利息收入申報納稅;轉換后以該債券購買價、應收未收利息和支付的相關稅費為該股票投資成本。

　　(二)發行方企業的稅務處理

　　1.發行方企業發生的可轉換債券的利息，按照規定在稅前扣除。

　　2.發行方企業按照約定將購買方持有的可轉換債券和應付未付利息一并轉為股票的，其應付未付利息視同已支付，按照規定在稅前扣除。

　　……

　　本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。”

　　17、企業因技術開發費加計扣除形成的年度虧損，可以結轉以后年度彌補嗎？

　　一、根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十八條規定：“ 企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。”  

　　二、根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）規定：“八、關于技術開發費的加計扣除形成的虧損的處理

　　企業技術開發費加計扣除部分已形成企業年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年?！?/p>

　　三、根據《財政部 稅務總局 關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情 防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）規定：“四、受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年?！豹?/p>

　　四、根據《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)規定：“一、自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年?！?/p>

　　18、企業對哪些特定事項的捐贈支出可以據實全額在企業所得稅稅前扣除？

　　一、根據《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號）規定：“一、自2019年1月1日至2022年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執行期限內，目標脫貧地區實現脫貧的，可繼續適用上述政策?！澳繕嗣撠毜貐^”包括832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣(新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策)和建檔立卡貧困村。

　　二、企業同時發生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內。

　　三、企業在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的部分，可執行上述企業所得稅政策?！?/p>

　　二、根據《財政部 稅務總局 海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）規定：“三、對北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽參與者實行以下稅收政策

　?。ㄒ唬ζ髽I、社會組織和團體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務支出，在計算企業應納稅所得額時予以全額扣除。”

　　三、根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）規定：“一、企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

　　二、企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除?！　?

　　捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

　　……

　　五、本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告?！?/p>

　　根據《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第7號）規定：“三、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）規定的稅收優惠政策凡已經到期的，執行期限延長至2021年3月31日?！?/p>

　　四、根據《財政部 稅務總局 海關總署關于杭州2022年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（財政部公告2020年第18號）規定：“九、對企業、社會組織和團體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務支出，在計算企業應納稅所得額時予以全額扣除?！?/p>

　　19、小型微利企業應納稅所得額包括查補以前年度的應納稅所得額嗎？

　　小型微利企業年應納稅所得額針對的是本年度，不包括以前年度的收入。查補以前年度的應納稅所得額，應相應調整對應年度的所得稅申報，如不涉及彌補虧損等事項，對當年的申報不產生影響。

　　20、我們是一家匯總納稅企業，上一季度不符合小型微利企業條件，已由分支機構就地預繳分攤稅款，本季度按現有規定符合小型微利企業條件，上季度已就地分攤預繳的企業所得稅如何處理？

　　匯總納稅企業如果上季度不符合小型微利企業條件，本季度符合條件，其總機構和二級分支機構多預繳的稅款，根據《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）規定，可在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。

　　21、股東減資彌補虧損，企業所得稅如何處理？

　　股東減資彌補虧損應分解為企業減資后將款項歸還給股東和股東將款項捐贈給公司彌補虧損兩步。

　　第一步中，法人股東應按國家稅務總局公告2011年第34號第五條處理，個人股東應按國家稅務總局公告2011年第41號處理。

　　法人股東：根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規定：“ 五、投資企業撤回或減少投資的稅務處理  

　　投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。  

　　被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資企業不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失?！?/p>

　　個人股東：根據《國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第41號）規定：“ 一、個人因各種原因終止投資、聯營、經營合作等行為，從被投資企業或合作項目、被投資企業的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規定計算繳納個人所得稅。

　　應納稅所得額的計算公式如下：

　　應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數-原實際出資額（投入額）及相關稅費”

　　第二步中，投資企業從被投資企業撤回或減少投資，被減資企業減少實收資本的，如未向投資者支付對價，無論企業用減少的實收資本數彌補以前年度虧損還是增加企業資本公積，均應將減少的金額確認為當期捐贈收入計入納稅所得計征企業所得稅。

　　22、在享受西部大開發企業所得稅優惠政策的時候，小微企業的優惠政策和西部大開發的15%的稅率是否不能疊加享受？

　　企業既符合西部大開發稅收優惠條件，又符合小型微利企業所得稅優惠條件，可按照自身實際情況由納稅人從優選擇適用優惠稅率，但不得疊加享受。

　　23、我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定后可享受何種企業所得稅優惠？

　　根據《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告2020年第45號)規定：一、國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含)，且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第十年免征企業所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含)，且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含)，且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

　　對于按照集成電路生產企業享受稅收優惠政策的，優惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生產項目享受稅收優惠政策的，優惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。

　　國家鼓勵的集成電路生產企業或項目清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

　　二、國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產企業，屬于國家鼓勵的集成電路生產企業清單年度之前5個納稅年度發生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。

　　三、國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

　　國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業條件，由工業和信息化部會同國家發展改革委、財政部、稅務總局等相關部門制定。

　　四、國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　國家鼓勵的重點集成電路設計和軟件企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

　　24、企業或個人通過公益性群眾團體進行捐贈是否可以扣除？對公益性群眾團體有何要求？

　　根據《財政部 稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第20號）規定：“一、企業或個人通過公益性群眾團體用于符合法律規定的公益慈善事業捐贈支出，準予按稅法規定在計算應納稅所得額時扣除。

　　二、本公告第一條所稱公益慈善事業，應當符合《中華人民共和國公益事業捐贈法》第三條對公益事業范圍的規定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規定。

　　三、本公告第一條所稱公益性群眾團體，包括依照《社會團體登記管理條例》規定不需進行社團登記的人民團體以及經國務院批準免予登記的社會團體（以下統稱群眾團體），且按規定條件和程序已經取得公益性捐贈稅前扣除資格。

　　四、群眾團體取得公益性捐贈稅前扣除資格應當同時符合以下條件：

　?。ㄒ唬┓掀髽I所得稅法實施條例第五十二條第一項至第八項規定的條件；

　?。ǘ┛h級以上各級機構編制部門直接管理其機構編制；

　?。ㄈ邮芫栀浀氖杖胍约坝镁栀浭杖脒M行的支出單獨進行核算，且申報前連續3年接受捐贈的總收入中用于公益慈善事業的支出比例不低于70%?！?/p>

　　25、公益性捐贈應當使用什么票據？

　　根據《財政部 稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》(財政部公告 2020年第27號)規定：“十一、公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門監(印)制的公益事業捐贈票據，并加蓋本單位的印章。

　　企業或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據備查。”

　　根據《財政部 稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第20號)規定：“十二、公益性群眾團體在接受捐贈時，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門監(印)制的公益事業捐贈票據，并加蓋本單位的印章;對個人索取捐贈票據的，應予以開具。

　　企業或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據備查。”

　　26、企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，是否可以在計算應納稅所得額時全額扣除？

　　根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第一條規定，企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。根據《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第7號)，此項政策執行期限延長至2021年3月31日。政策到期后，個人發生的應對疫情的公益性捐贈，可繼續按照個人所得稅法及有關政策文件在稅前扣除。

　　27、企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，是否可以在計算應納稅所得額時全額扣除？

　　根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第二條規定，企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。根據《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第7號)，此項政策執行期限延長至2021年3月31日。

　　28、參加新型冠狀病毒疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者取得的臨時性工作補助和獎金，是否可以免征個人所得稅？

　　根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第10號)第一條規定，對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執行。此項政策執行期限延長至2021年12月31日。

　　29、單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物（不包括現金），是否需要繳納個人所得稅？

　　根據 《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第10號)第二條規定，單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。此項政策執行期限延長至2021年12月31日。

　　30、2019年1月1日至2020年12月31日，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳補稅的情形有哪些？

　　《財政部 稅務總局關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》（ 財政部 稅務總局公告2019年第94號）規定：“一、2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。......

　　四、本公告第一條適用于2019年度和2020年度的綜合所得年度匯算清繳?！?/p>

　　31、按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，能否按照國家稅務總局公告2020年第19號優化后的預扣預繳方法進行申報？

　　《國家稅務總局關于進一步簡便優化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第19號）：“一、對上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當月及年內后續月份，再預扣預繳個人所得稅。

　　扣繳義務人應當按規定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明‘上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元’字樣。

　　二、對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務人比照上述規定執行。

　　本公告自2021年1月1日起施行。”

　　32、扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得應如何代扣代繳稅款？非居民個人在一個納稅年度內達到居民個人條件時，稅款扣繳方法是否需要更改？

　　根據《財政部 稅務總局關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第35號)和《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)的規定：

　　無住所個人在一個納稅年度內首次申報時，應當根據合同約定等情況預計一個納稅年度內境內居住天數以及在稅收協定規定的期間內境內停留天數，按照預計情況計算繳納稅款。

　　預計為非居民納稅人的，扣繳義務人支付工資、薪金所得時，應當按月代扣代繳稅款，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三計算應納稅額。

　　無住所個人預先判定為非居民個人，因延長居住天數達到居民個人條件的，一個納稅年度內稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個人有關規定辦理匯算清繳，但該個人在當年離境且預計年度內不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。

　　33、兩處取得工資薪金按月代扣代繳的時候兩個扣繳義務人都按照5000減除費用代扣代繳嗎？

　　根據個人所得稅法規定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。因此，如果納稅人存在兩處以上工資薪金所得且都按照5000減除費用代扣代繳，在年度匯算時可能需要補稅。為減輕納稅人辦稅負擔，建議扣繳義務人與納稅人確認后，選擇在一處扣除每月5000元的減除費用。

　　34、保險營銷員、證券經紀人在匯算清繳時享受專項附加扣除，是否需要在個人所得稅APP上填寫專項附加扣除信息？如果不填寫，匯算清繳是否可以享受？

　　保險營銷員、證券經紀人如果選擇在綜合所得年度匯算時享受專項附加扣除，需要填報專項附加扣除信息，具體可以通過網上稅務局（含手機個人所得稅APP和自然人電子稅務局WEB端）等渠道填寫。

　　35、全年一次性獎金在同一個月內分兩筆發放，是否能在次月合并按照單獨計稅方式申報個人所得稅？

　　按照個人所得稅法規定，工資薪金按月計算，于次月15日內預扣預繳稅款。因此，對同一個月內分兩筆發放的全年一次性獎金，可在次月合并、按照單獨計稅方式申報個人所得稅。

　　36、全日制學歷教育的實習生，可以由單位代辦個人所得稅年度匯算嗎？

　　根據《國家稅務總局關于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第2號)政策解讀規定：“七、納稅人可自主選擇哪些辦理方式?

　　《公告》第六條明確了辦理年度匯算的三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。

　　二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。……任職受雇單位除支付工資薪金的單位外，還包括按累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的單位，主要是保險營銷員、證券經紀人或正在接受全日制學歷教育的實習生等情形?！?/p>

　　37、我是一家合伙企業的合伙人，現在轉讓合伙企業份額，計算個人所得稅時原值應如何確認？

　　根據《國家稅務總局關于發布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）規定：“ 第十五條 個人轉讓股權的原值依照以下方法確認：

　　(一)以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

　　(二)以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

　　(三)通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值;

　　(四)被投資企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值;

　　(五)除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

　　第十六條 股權轉讓人已被主管稅務機關核定股權轉讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發生的合理稅費與股權轉讓人被主管稅務機關核定的股權轉讓收入之和確認。

　　第十七條 個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權原值。

　　第十八條 對個人多次取得同一被投資企業股權的，轉讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值?！? 

　　合伙份額原值可比照國家稅務總局公告2014年第67號第三章“股權原值的確認”相關條款確認。

　　38、6月份的時候原單位跟我解除了合同，賠償給我一筆經濟補償金和生活補助費，大概兩萬塊錢左右，是否繳納個人所得稅?

　　根據《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規定：“五、關于解除勞動關系、提前退休、內部退養的一次性補償收入的政策

　　（一）個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅?！?/p>

　　39、我們公司有一個員工是非獨生子女，但是他姐姐在2019年的時候已經去世了，像這種是可以按獨生子女贍養老人扣除2000元/月嗎？

　　一個納稅年度內，如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照獨生子女贍養老人標準2000元/月扣除。如納稅人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世，則選擇按“獨生子女”身份享受贍養老人扣除標準;如納稅人已按“非獨生子女”身份填報，可修改已申報信息，1月按非獨生子女身份扣除少享受的部分，可以在下月領工資時補扣除。

　　40、公司發放給員工的是股票期權這種股權激勵，要否需要并入綜合所得繳納個人所得稅?

　　根據《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規定：“二、關于上市公司股權激勵的政策

　　（一）居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵），符合《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規定的相關條件的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：

　　應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數

　?。ǘ┚用駛€人一個納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并按本通知第二條第（一）項規定計算納稅?！?/p>

　　41、個稅app收入納稅明細查詢中的"收入″包含哪些項？是稅前收入還是稅后收入？

　　目前，通過個稅APP可以明細查詢到預扣預繳環節申報的納稅人工薪薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等綜合所得的收入情況，主要來自扣繳義務人申報的《個人所得稅扣繳申報表》和納稅人申報的《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》中“收入”字段。按照相關申報表填寫要求，“收入”欄次填寫扣繳義務人實際支付或者納稅人實際取得所得的收入總額。通俗來講，為不扣減任何費用、扣除的“毛收入”，不包括稅法規定的不征稅收入，也不包括不在個人所得稅應稅所得范圍的收入。

　　42、錯誤申報專項附加扣除有何影響？

　　《財政部 稅務總局關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》（ 財政部 稅務總局公告2019年第94號）規定：“三、居民個人填報專項附加扣除信息存在明顯錯誤，經稅務機關通知，居民個人拒不更正或者不說明情況的，稅務機關可暫停納稅人享受專項附加扣除。居民個人按規定更正相關信息或者說明情況后，經稅務機關確認，居民個人可繼續享受專項附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按規定追補扣除。

　　   ......

　　   四、本公告第一條適用于2019年度和2020年度的綜合所得年度匯算清繳。其他事項適用于2019年度及以后年度的綜合所得年度匯算清繳。”

　　43、企業改制，改制前的企業將房地產轉移、變更到改制后的企業，是否征收土地增值稅？

　　根據《財政部 稅務總局關于繼續實施企業改制重組有關土地增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第21號）規定：“一、企業按照《中華人民共和國公司法》有關規定整體改制，包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，對改制前的企業將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產）轉移、變更到改制后的企業，暫不征土地增值稅。

　　本公告所稱整體改制是指不改變原企業的投資主體，并承繼原企業權利、義務的行為。

　　    ……

　　    五、上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發企業的情形。

　　    ……

　　    八、本公告所稱不改變原企業投資主體、投資主體相同，是指企業改制重組前后出資人不發生變動，出資人的出資比例可以發生變動；投資主體存續，是指原企業出資人必須存在于改制重組后的企業，出資人的出資比例可以發生變動。

　　九、本公告執行期限為2021年1月1日至2023年12月31日。企業改制重組過程中涉及的土地增值稅尚未處理的，符合本公告規定可按本公告執行?！?/p>

　　44、土地增值稅尾盤銷售稅源信息采集時是否允許扣除與尾盤銷售有關的稅金？

　　允許扣除。

　　根據《國家稅務總局關于簡并稅費申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第9號 附件：?2.財產和行為稅稅源明細表中“土地增值稅稅源明細表”申報類型為“從事房地產開發的納稅人清算后尾盤銷售適用”一欄的計算中，本次與轉讓房地產有關的稅金，包括營業稅，城建稅，教育費附加在第9-11行填寫，允許作為扣除項目金額合計扣除。

　　45、契稅在計算土地增值稅的時候是否可以扣除？

　　一、根據《財政部  國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字〔1995〕48號）規定：“十一、關于已繳納的契稅可否在計稅時扣除的問題

　　對于個人購入房地產再轉讓的，其在購入時已繳納的契稅，在舊房及建筑物的評估價中已包括了此項因素，在計征土地增值稅時，不另作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除?！?

　　二、根據《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）規定：“五、房地產開發企業取得土地使用權時支付的契稅的扣除問題

　　房地產開發企業為取得土地使用權所支付的契稅，應視同“按國家統一規定交納的有關費用”，計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除。”

　　46、河南省殘疾人就業保障金申報繳納標準？

　　根據《國家稅務總局河南省稅務局 河南省財政廳 河南省殘疾人聯合會關于2021年河南省按比例安排殘疾人就業審核和殘疾人就業保障金申報繳納工作的公告》（豫殘聯〔2021〕24號）規定：“一、主要政策內容

　?。ㄒ唬埍＝鹕陥罄U納標準

　　殘保金年繳納額按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算。計算公式如下： 

　　殘保金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數×1.6%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數）×上年用人單位在職職工年平均工資。 ”

　　47、河南2021年殘保金繳納期限？

　　根據《國家稅務總局河南省稅務局 河南省財政廳 河南省殘疾人聯合會關于2021年河南省按比例安排殘疾人就業審核和殘疾人就業保障金申報繳納工作的公告》（豫殘聯〔2021〕24號）規定：“二、審核、申報事項（一）審核、申報時間……殘保金由用人單位自主申報繳納，當年度申報繳納上一年度殘保金。2021年度殘保金申報繳納的時間為2020年度全省社會平均工資公布的次月起至2021年12月31日。”

　　48、對職工總數30人（含）以下的小微企業是否征收殘疾人就業保障金？

　　一、根據《財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告》(財政部公告2019年第98號)第四條規定:“自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數在30人(含)以下的企業，暫免征收殘疾人就業保障金?！?/p>

　　二、根據《國家稅務總局河南省稅務局 河南省財政廳 河南省殘疾人聯合會2021年河南省按比例安排殘疾人就業審核和殘疾人就業保障金申報繳納工作的公告》(豫殘聯〔2021〕24號)規定:“一、主要政策內容

　　(二)實行分檔征收政策

　　對殘保金繼續實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業比例達到1%(含)以上，但低于我省規定比例1.6%的，按規定應繳費額的50%繳納;用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納。

　　(三)小微企業暫免征收政策

　　在職職工總數30人(含)以下的企業，暫免征收殘保金。”

　　49、土地使用權出讓收入、礦產資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金什么時候劃轉稅務部門征收？

　　根據《財政部 自然資源部 稅務總局 人民銀行關于將國有土地使用權出讓收入、礦產資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉稅務部門征收有關問題的通知》(財綜〔2021〕19號)的規定：“　一、將由自然資源部門負責征收的國有土地使用權出讓收入、礦產資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入(以下簡稱四項政府非稅收入)，全部劃轉給稅務部門負責征收。自然資源部(本級)按照規定負責征收的礦產資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金，同步劃轉稅務部門征收。

　　二、先試點后推開。自2021年7月1日起，選擇在河北、內蒙古、上海、浙江、安徽、青島、云南省(自治區、直轄市、計劃單列市)以省(區、市)為單位開展征管職責劃轉試點，探索完善征繳流程、職責分工等，為全面推開劃轉工作積累經驗。暫未開展征管劃轉試點地區要積極做好四項政府非稅收入征收劃轉準備工作，自2022年1月1日起全面實施征管劃轉工作?！?/p>

　　50、土地使用權出讓收入、礦產資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金由稅務部門征繳入庫后需要辦理退庫的，如何處理？

　　根據《財政部 自然資源部 稅務總局 人民銀行關于將國有土地使用權出讓收入、礦產資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉稅務部門征收有關問題的通知》(財綜〔2021〕19號)的規定：“七、資金入庫后需要辦理退庫的，應當按照財政部門有關退庫管理規定辦理。其中，因繳費人誤繳、稅務部門誤收需要退庫的，由繳費人向稅務部門申請辦理，稅務部門經嚴格審核并商有關財政、自然資源部門復核同意后，按規定辦理退付手續;其他情形需要退庫的，由繳費人向財政部門和自然資源部門申請辦理。人民銀行國庫管理部門按規定辦理退付手續。 ”