根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（2014年第1號發(fā)布，2018年第31號修改）等有關規(guī)定，現(xiàn)就山東省（不含青島市）城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關事項公告如下：

一、納稅人符合下列情形之一的，可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

（一）因風、火、水、地震等嚴重自然災害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的，可申請減免受災期間及災后恢復重建期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

“遭受重大損失”是指土地及其建筑物、構筑物損毀無法正常使用。

（二）依法進入破產(chǎn)程序，土地停止使用的，可申請減免受理破產(chǎn)申請至破產(chǎn)程序終結期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

 “受理破產(chǎn)申請至破產(chǎn)程序終結期間”是指人民法院受理破產(chǎn)申請次月至破產(chǎn)程序終結當月。破產(chǎn)企業(yè)通過重整、和解程序恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，困難減免期間計算至人民法院裁定通過重整計劃、和解協(xié)議的當月。

（三）因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，全面停產(chǎn)停業(yè)、關閉（不包括被依法責令停產(chǎn)停業(yè)的情形），土地停止使用的，可申請減免全面停產(chǎn)停業(yè)、關閉期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

“全面停產(chǎn)停業(yè)、關閉期間”是指全面停產(chǎn)停業(yè)、關閉次月至恢復生產(chǎn)當月。

（四）從事省人民政府確定的重大產(chǎn)業(yè)項目，發(fā)生虧損的，對新建項目實際占用的土地，可申請減免工程建設期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。

“工程建設期間”是指省人民政府批準列為重大產(chǎn)業(yè)項目的次月至建成驗收、交付使用的當月。

（五）從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負數(shù)的，可申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

“從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)”是指納稅人主營業(yè)務屬于《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄》規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，且其主營業(yè)務的收入額占收入總額50%以上。“收入總額”按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》及相關文件規(guī)定確定。

（六）具有免稅資格的非營利組織，發(fā)生虧損的，可申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

（七）經(jīng)省人民政府確定的其他困難減免情形。

第（四）項、第（五）項、第（六）項所稱“虧損”是指按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》及相關文件規(guī)定確定的虧損。納稅人申請減免的稅額不得超過虧損額。

二、納稅人存在下列情形之一的，不得申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

（一）從事國家限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)。國家限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)具體范圍按照《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄》規(guī)定執(zhí)行。

（二）財政部、國家稅務總局規(guī)定的不能享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的其他情形。

三、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的辦理流程

（一）申請

符合困難減免情形的納稅人，應當自年度終了之日起6個月內(nèi)向土地所在地主管稅務機關提出減免申請。符合本公告第一條第（一）項、第（二）項、第（三）項情形的，可在困難減免情形發(fā)生后至次年6月底前向土地所在地主管稅務機關提出減免申請。

納稅人提出減免申請，應當提供以下資料：

1.《納稅人減免稅申請核準表》；

2.減免稅申請報告；

3.不動產(chǎn)權屬資料或者其他證明納稅人使用土地的文件；

4.減免稅款所屬期財務報表；

5.證明納稅人符合困難減免情形的相關資料：

（1）因風、火、水、地震等嚴重自然災害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應當提供財產(chǎn)損失鑒定報告、保險公司理賠證明、個人賠款證明、政府補助證明、其他受災損失證明材料，以及恢復建設施工合同。

（2）依法進入破產(chǎn)程序，土地停止使用的納稅人，應當提供人民法院出具的受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書，減免稅款所屬期水、電、氣等使用情況明細，以及其他可以證明土地停止使用的相關資料。 

（3）因國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，全面停產(chǎn)停業(yè)、關閉（不包括被依法責令停產(chǎn)停業(yè)的情形），土地停止使用的納稅人，應當提供政府相關部門出具的全面停產(chǎn)停業(yè)、關閉的文件或者相關資料，減免稅款所屬期水、電、氣等使用情況明細，以及其他可以證明全面停產(chǎn)停業(yè)、關閉的相關資料。

（4）從事省人民政府確定的重大產(chǎn)業(yè)項目，發(fā)生虧損的納稅人，應當提供省級人民政府及相關部門文件、新建項目建筑工程許可證、基建項目施工合同，以及虧損年度的所得稅年度申報表等相關資料。

（5）從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)，發(fā)生虧損且凈資產(chǎn)為負數(shù)的納稅人，應當提供摘錄《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄》相關內(nèi)容的資料，具體包括目錄名稱、公布年份、適用的行業(yè)大類和小類名稱，以及虧損年度的所得稅年度申報表等相關資料。

（6）具有免稅資格的非營利組織，發(fā)生虧損的，應當提供非營利組織免稅資格認定文件，以及虧損年度的所得稅年度申報表等相關資料。

（7）符合經(jīng)省人民政府確定的其他困難減免情形的納稅人，應當按規(guī)定提供相關資料。

（二）受理

土地所在地主管稅務機關對納稅人提出的困難減免申請，應當根據(jù)以下情況分別作出處理：

1.申請的減免稅資料存在錯誤的，應當一次性告知納稅人并允許其更正；

2.申請的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應當一次性告知納稅人補正；

3.申請的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求更正、補正減免稅資料的，應當受理納稅人的申請。

（三）核準

城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免由縣（市、區(qū)）稅務機關負責核準。

縣（市、區(qū)）稅務機關應當自受理申請之日起20個工作日內(nèi)作出予以減免或者不予減免的決定。

納稅人對報送資料的真實性和合法性承擔責任。納稅人實際經(jīng)營情況不符合困難減免情形或者采取欺騙手段獲取優(yōu)惠的，稅務機關追繳已享受的減免稅稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定處理。

四、施行時間

本公告自2023年1月1日起施行。 

特此公告。

國家稅務總局山東省稅務局    

2022年10月26日          

相關鏈接：關于《國家稅務總局山東省稅務局關于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關事項的公告》的解讀