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咨詢熱點問題解答十五
2022-11-08
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來源：江西熱點問答
1、我是小規(guī)模納稅人，上季度銷售額超過45萬元，按照規(guī)定繳納了增值稅。本季度銷售50萬元，但上季度的業(yè)務在本季度發(fā)生銷售退回20萬元，最終合計銷售30萬元。上述業(yè)務均已開具普通發(fā)票。請問在辦理本期增值稅申報時，應當如何填報申報表？
答：按照《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計季度銷售額未超過45萬元的，免征增值稅。您在本季度合計銷售額30萬元，可以享受免征增值稅政策。按照《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料的填寫說明要求，應將對應免稅銷售額30萬元填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次。
2、近期，我公司開始從事防疫物資自營出口業(yè)務，想要申請辦理出口退（免）稅備案。聽說最近國家出臺了新規(guī)定，對辦理備案時需要提交的資料進行了精簡。請問，新規(guī)定出臺后，我公司申請辦理出口退（免）稅備案，應當向稅務部門提供哪些資料？
答：《國家稅務總局關于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務納稅人有關事項的公告》（2021年第15號）規(guī)定，自公告施行之日起，納稅人辦理出口退（免）稅備案時，停止報送《對外貿易經(jīng)營者備案登記表》《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》《中華人民共和國海關報關單位注冊登記證書》。
根據(jù)上述規(guī)定，你公司申請辦理出口退（免）稅備案時，僅需向稅務部門報送《出口退（免）稅備案表》及其電子數(shù)據(jù)，不再另行提供《對外貿易經(jīng)營者備案登記表》《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》《中華人民共和國海關報關單位注冊登記證書》。
3、我公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，二季度轉讓一間商鋪，剔除轉讓商鋪的銷售額后，季度銷售額在45萬元以下，全部開具普通發(fā)票，按規(guī)定我公司可以享受免征增值稅政策，請問，在申報時我公司應注意什么？
答：為確保小規(guī)模納稅人免征增值稅政策落實到位，精準剔除納稅人當期銷售不動產(chǎn)取得的銷售收入，稅務機關在申報系統(tǒng)中進行了相關設置，提醒納稅人準確填寫取得的不動產(chǎn)銷售額。同時，根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）規(guī)定，享受免征增值稅政策的小規(guī)模納稅人，應填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次。
因此，你公司在申報過程中，請注意按照申報系統(tǒng)的提示，據(jù)實填報不動產(chǎn)銷售額，系統(tǒng)將自動提示是否超過月銷售額（季度銷售額）及填報注意事項。同時，如你公司可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，還需要在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中，填寫“免稅銷售額”相關欄次信息。
4、制造企業(yè)要達到什么條件才能享受研發(fā)費用的加計扣除？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第13號）規(guī)定：“一、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4574-2017)確定，如國家有關部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。”
以上答復僅供參考。
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