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咨詢熱點問題解答十五
2022-11-08
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來源：江西熱點問答
1、我是小規模納稅人，上季度銷售額超過45萬元，按照規定繳納了增值稅。本季度銷售50萬元，但上季度的業務在本季度發生銷售退回20萬元，最終合計銷售30萬元。上述業務均已開具普通發票。請問在辦理本期增值稅申報時，應當如何填報申報表？
答：按照《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計季度銷售額未超過45萬元的，免征增值稅。您在本季度合計銷售額30萬元，可以享受免征增值稅政策。按照《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》及其附列資料的填寫說明要求，應將對應免稅銷售額30萬元填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次。
2、近期，我公司開始從事防疫物資自營出口業務，想要申請辦理出口退（免）稅備案。聽說最近國家出臺了新規定，對辦理備案時需要提交的資料進行了精簡。請問，新規定出臺后，我公司申請辦理出口退（免）稅備案，應當向稅務部門提供哪些資料？
答：《國家稅務總局關于優化整合出口退稅信息系統更好服務納稅人有關事項的公告》（2021年第15號）規定，自公告施行之日起，納稅人辦理出口退（免）稅備案時，停止報送《對外貿易經營者備案登記表》《中華人民共和國外商投資企業批準證書》《中華人民共和國海關報關單位注冊登記證書》。
根據上述規定，你公司申請辦理出口退（免）稅備案時，僅需向稅務部門報送《出口退（免）稅備案表》及其電子數據，不再另行提供《對外貿易經營者備案登記表》《中華人民共和國外商投資企業批準證書》《中華人民共和國海關報關單位注冊登記證書》。
3、我公司是按季申報的增值稅小規模納稅人，二季度轉讓一間商鋪，剔除轉讓商鋪的銷售額后，季度銷售額在45萬元以下，全部開具普通發票，按規定我公司可以享受免征增值稅政策，請問，在申報時我公司應注意什么？
答：為確保小規模納稅人免征增值稅政策落實到位，精準剔除納稅人當期銷售不動產取得的銷售收入，稅務機關在申報系統中進行了相關設置，提醒納稅人準確填寫取得的不動產銷售額。同時，根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）規定，享受免征增值稅政策的小規模納稅人，應填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次。
因此，你公司在申報過程中，請注意按照申報系統的提示，據實填報不動產銷售額，系統將自動提示是否超過月銷售額（季度銷售額）及填報注意事項。同時，如你公司可以享受小規模納稅人免征增值稅政策，還需要在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》中，填寫“免稅銷售額”相關欄次信息。
4、制造企業要達到什么條件才能享受研發費用的加計扣除？
答：根據《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第13號）規定：“一、制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
本條所稱制造業企業，是指以制造業業務為主營業務，享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。制造業的范圍按照《國民經濟行業分類》(GB/T4574-2017)確定，如國家有關部門更新《國民經濟行業分類》，從其規定。收入總額按照企業所得稅法第六條規定執行。”
以上答復僅供參考。
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