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咨詢熱點問題解答十
2022-11-06
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來源：江西熱點問答
1、我公司是一家制造業企業，2020年形成了一項計稅基礎為100萬元的無形資產，能否適用制造業企業研發費用加計扣除政策？
答：該項優惠政策對無形資產形成的時間沒有具體要求。對于制造業企業2021年以前形成的無形資產，在2020年12月31日以前可以按照無形資產成本的175%進行攤銷；2021年1月1日起按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。具體到該案例，假設該無形資產的計稅基礎均屬于可加計扣除的研發費用范圍，且分10年攤銷，則在2020年按照普惠性研發費用加計扣除政策，每年稅前攤銷17.5萬元，2021年起按照制造業企業研發費用加計扣除政策，每年稅前攤銷20萬元，按25%稅率計算，每年多減稅6200多元。
上述回復僅供參考。
2、我手里有些商鋪用于出租，每年的4月初一次性收取12個月租金，去年租金收入140萬元，今年預計漲到150萬元。最近關注到國家出臺了提高小規模納稅人免稅標準的政策，請問我可以享受免征增值稅政策嗎？
答：根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）規定，自2021年4月1日起，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。在2021年4月1日前，上述免稅標準為分攤后的月租金收入不超過10萬元。
您在2021年4月一次性收取此后12個月的租金150萬元，分攤后的月租金12.5萬元（12.5=150÷12）未超過15萬元，因此，可以按上述規定享受小規模納稅人免征增值稅。
3、企業從事多業經營，發生的研發費用可以按100%的比例在稅前加計扣除嗎？
答：企業從事多業經營的現象較為普遍，對于既有制造業，也有其他業務的企業，現行政策采取簡化的計算方法進行劃分，主要看制造業收入占企業的收入總額能否在50%以上。
具體是：享受按100%比例加計扣除的制造業企業，是指以制造業業務為主營業務，享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。
4、我公司從事多業經營，在判斷是否符合制造業條件時，收入總額的口徑如何掌握？
答：收入總額按照《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定執行，具體是指企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。
5、財產和行為稅合并申報多個稅種后，只更正申報一個稅種怎么辦？
答：合并申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一個或部分稅種，不影響其他已申報稅種。
例如，納稅人一次性申報了城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅和資源稅等4個稅種，隨后發現資源稅申報錯誤，則可以僅就資源稅進行更正申報。更正時，修改資源稅稅源明細表再單獨更正申報即可，無需調整其他已申報稅種。
6、與普惠性研發費用加計扣除政策相比，今年制造業企業研發費用加計扣除政策主要有什么變化？
答：按照現行規定，除房地產、煙草、住宿餐飲、批發零售、娛樂業等行業外，其他企業發生的研發費用，在據實扣除的基礎上，都可以按75%的比例在稅前加計扣除。
這項政策實施以來，對于鼓勵企業研發投入、支持技術創新起到積極推動作用。研發費用按75%加計扣除政策文件去年底到期，按照國務院部署，財政部、稅務總局發文將這項優惠政策延長到2023年底。
同時，在此項優惠政策基礎上，加大了對制造業企業的研發費用優惠力度。根據《財政部?稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部?稅務總局公告2021年第13號）規定，從2021年1月1日起，制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高到100%，這對制造業企業是一個重大減稅利好，以此引導制造業企業更多地投入研發活動。
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