一、企業需要開具80萬的機動車銷售統一發票，但最高開票限額只有50萬，是否可以開具兩張發票？

解答：銷售機動車開具機動車銷售統一發票時，應遵循以下規則：按照“一車一票”原則開具機動車銷售統一發票，即一輛機動車只能開具一張機動車銷售統一發票，一張機動車銷售統一發票只能填寫一輛機動車的車輛識別代號/車架號。

文件依據：《國家稅務總局 工業和信息化部 公安部關于發布<機動車發票使用辦法>的公告》（國家稅務總局 工業和信息化部 公安部公告2020年第23號）

二、納稅人享受蔬菜流通環節免征增值稅優惠是否需要辦理備案或者審批？

解答：單位和個體工商戶(以下統稱納稅人)適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報時按規定填寫申報表相應減免稅欄次即可享受，相關政策規定的證明材料留存備查。

文件依據：《國家稅務總局關于進一步優化增值稅優惠政策辦理程序及服務有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第4號 )

三、小規模納稅人開具機動車銷售統一發票，是否享受季度銷售額不超過45萬免征增值稅的優惠？

解答：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。

月（季度）銷售額未超過免稅標準的小規模納稅人開具機動車銷售統一發票的銷售額，免征增值稅。

文件依據：《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5號）

四、是否只有生產并銷售“非金屬礦物制品”等九類產品中某一類產品的銷售額占比超過50%，才能申請享受先進制造業留抵退稅政策？

解答：不是。先進制造業納稅人，是指在申請退稅前連續12個月內（申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經營期，下同），按照《國民經濟行業分類》，生產并銷售“非金屬礦物制品”等九類產品銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可以按規定向主管稅務機關申請全額退還增量留抵稅額，適用先進制造業留抵退稅政策。判斷納稅人是否適用先進制造業留抵退稅政策的具體標準，是納稅人在申請退稅前連續12個月內生產并銷售上述9類產品合計的銷售額占比，而不是某一類產品的銷售額占比。

文件依據：《國家稅務總局關于明確先進制造業增值稅期末留抵退稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第10號）

五、財稅〔2019〕20號文件規定的優惠政策是否已經延期？

解答:根據《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）規定，本文規定的稅收優惠政策凡已經到期的,執行期限延長至2023年12月31日。

文件依據：根據《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）

六、納稅人提供生活服務免征增值稅的優惠政策現在是否還在執行？

解答: 根據財政部 稅務總局公告2021年第7號規定，《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）規定的稅收優惠政策凡已經到期的，執行期限延長至2021年3月31日。

文件依據：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）

《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告 》（財政部 稅務總局公告2021年第7號）

七、財稅〔2018〕54號文件中規定“單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除”，該政策截止日期到2020年12月31日，2021年該政策是否延續執行？

解答：《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個文件規定的稅收優惠政策凡已經到期的，執行期限延長至2023年12月31日。

文件依據：《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第6號)

八、企業投資者投資未到位而發生的利息支出在計算應納稅所得額時如何扣除？

解答：關于企業由于投資者投資未到位而發生的利息支出扣除問題，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

具體計算不得扣除的利息，應以企業一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內不得扣除的借款利息按該期間借款利息發生額乘以該期間企業未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：

企業每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

企業一個年度內不得扣除的借款利息總額為該年度內每一計算期不得扣除的借款利息額之和。 

文件依據：《國家稅務總局關于企業投資者投資未到位而發生的利息支出企業所得稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2009〕312號）

九、企業招用退役士兵是否可以享受企業所得稅優惠政策?何時享受?

解答：企業招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。

安徽省定額標準為每人每年9000元。

納稅年度終了，如果企業實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業在企業所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

文件依據：《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)

《安徽省財政廳 安徽省退役軍人事務廳轉發財政部 稅務總局 退役軍人事務部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》（皖財稅法〔2019〕182號）

十、納稅人1-4月享受了住房貸款利息專項附加扣除，由于貸款提前還清，能否在之后的月份更改享受住房租金專項附加扣除？

解答：納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

文件依據：《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號)

十一、我單位與員工解除勞動合同，因沒有提前三十天通知員工，需要支付給員工待通知金，支付的待通知金是否需要繳納個人所得稅，應當按照哪個稅目繳納?

解答：待通知金需要繳納個人所得稅，與一次性補償收入合并按照財稅〔2018〕164號的個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入政策計算繳納個人所得稅。

文件依據：《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）

十二、全年一次性獎金在同一個月內分兩筆發放，是否能在次月合并按照單獨計稅方式申報個人所得稅？

解答：按照個人所得稅法規定，工資薪金按月計算，于次月15日內預扣預繳稅款。因此，對同一個月內分兩筆發放的同一獎勵項目的全年一次性獎金，可在次月合并按照單獨計稅方式申報個人所得稅。同一月份內，取得不屬于同一獎勵項目的全年一次性獎金，不得合并按照單獨計稅方式申報個人所得稅。

 文件依據：《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）

十三、錯誤申報專項附加扣除有何影響？

解答：納稅人有下列情形之一的，主管稅務機關應當責令其改正；情形嚴重的，應當納入有關信用信息系統，并按照國家有關規定實施聯合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規的，稅務機關依法進行處理：

（一）報送虛假專項附加扣除信息；

（二）重復享受專項附加扣除；

（三）超范圍或標準享受專項附加扣除；

（四）拒不提供留存備查資料；

（五）稅務總局規定的其他情形。

納稅人在任職、受雇單位報送虛假扣除信息的，稅務機關責令改正的同時，通知扣繳義務人。

文件依據：《國家稅務總局關于發布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第60號）

十四、融資租賃是否需要繳納印花稅？

解答：對開展融資租賃業務簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統一按照其所載明的租金總額依照借款合同稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。 在融資性售后回租業務中，對承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同，不征收印花稅。

文件依據：《財政部 國家稅務總局關于融資租賃合同有關印花稅政策的通知 》（財稅〔2015〕144號）

十五、單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，是否繳納土地增值稅？

解答：單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業，暫不征土地增值稅。上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發企業的情形。

文件依據：《財政部 稅務總局關于繼續實施企業改制重組有關土地增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第21號）

十六、兩個公司合并為一個公司，轉移土地、房屋所有權是否需要繳納契稅？

解答：兩個或兩個以上的公司，依照法律規定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。  

文件依據：《財政部 稅務總局關于繼續執行企業 事業單位改制重組有關契稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第17號）

十七、納稅人實際占用了耕地建廠房，但是未取得批準占用耕地的審批文件，是否需要繳納耕地占用稅？

解答：經批準占用耕地的，納稅人為農用地轉用審批文件中標明的建設用地人;農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人，其中用地申請人為各級人民政府的，由同級土地儲備中心、自然資源主管部門或政府委托的其他部門、單位履行耕地占用稅申報納稅義務。

未經批準占用耕地的，納稅人為實際用地人，納稅義務發生時間為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當日。

文件依據：《財政部 稅務總局 自然資源部 農業農村部 生態環境部關于發布《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》的公告》（財政部公告2019年第81號）

十八、土地閑置費劃轉稅務部門征收后的征收流程是怎樣的？

解答：土地閑置費由自然資源部門向繳納義務人(土地使用權人)出具《征繳土地閑置費決定書》等文書，并向稅務部門推送《征繳土地閑置費決定書》等費源信息。繳納義務人依據《征繳土地閑置費決定書》向稅務部門申報繳納，稅務部門開具繳費憑證。土地閑置費申報期限按現行規定執行，未按時繳納的，由稅務部門出具催繳通知，并通過涉稅渠道及時追繳。

文件依據：《國家稅務總局等五部門關于土地閑置費 城鎮垃圾處理費劃轉有關征管事項的公告》(國家稅務總局 財政部 自然資源部 住房和城鄉建設部 中國人民銀行公告2021年第12號)

十九、城鎮垃圾處理費劃轉稅務部門征收后的征收流程是怎樣的？

解答：城鎮垃圾處理費由繳納義務人或代征單位自行向稅務部門申報繳納，申報期限和程序按現行規定執行。未按時繳納的，由稅務部門出具催繳通知，并通過涉稅渠道及時追繳。

文件依據：《國家稅務總局等五部門關于土地閑置費 城鎮垃圾處理費劃轉有關征管事項的公告》(國家稅務總局 財政部 自然資源部 住房和城鄉建設部 中國人民銀行公告2021年第12號)

二十、安徽省納稅人通過哪些途徑可以申報城鎮垃圾處理費？

解答：自2021年7月1日起，繳納義務人或代征（收）單位可以通過政務服務大廳稅務窗口、辦稅服務廳或電子稅務局等渠道申報繳納上述非稅收入。稅務部門提供三方協議聯網劃扣、第三方掃碼支付、POS機刷卡、銀行轉賬、現金等多種繳費方式。

文件依據：《國家稅務總局安徽省稅務局關于土地閑置費 城鎮垃圾處理費征管職責劃轉有關事項的公告》（國家稅務總局安徽省稅務局公告2021年第3號）