免稅企業的進項稅怎么處理

2022-10-26

出口企業出口貨物，有三種稅收政策:免稅、退稅、征稅。對于生產企業來說，出口業務享受退稅(免抵退)或征稅時，其進項稅直接抵扣:
符合免稅的，進項稅不得抵扣，已經抵扣的需要做進項稅額轉出。
對于外貿企業來說，出口業務不論是享受退稅或免稅，都是免稅，其進項稅額不得抵扣:如果外貿企業的出口業務符合征稅政策的，則進項稅可以抵扣。
對于不得抵扣的，如果能在開始就區分開的，可認證后不抵扣:對于當期的不能準確區分的進項稅額，可在抵扣后再做進項轉出，根據當期免稅收入占全部收入的比例轉出進項稅，轉出額=不能準確區分的進項稅*免稅收入/全部收入。
處理免稅企業進項稅需要注意的細節？
根據稅法規定，準予從銷項稅額當中抵扣的進項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規定的扣除率計算的進項稅額：
1、納稅人購進貨物或應稅勞務，從銷貨方取得增值稅專用發票抵扣聯上注明的增值稅稅款。
2、納稅人購進免稅農產品所支付給農業生產者或小規模納稅人的價款，取得經稅務機關批準使用的收購憑證上注明的價款按10%抵扣進項稅額。
3、購進中國糧食購銷企業的免稅糧食，可以按取得的普通發票金額按10%抵扣進項稅額。
4、納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運費(不包括裝卸費、保險費等其他雜費)，按運費結算單據（普通發票）所列運費和基金金額按7%抵扣進項稅額。
綜上所述，免稅企業收到增值稅專用發票,應將認證后的進項稅額作進項稅額轉出,轉出的進項稅額增加企業的成本。
法律依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;
(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務;
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;
(四)國務院規定的其他項目。?