市稅務系統(tǒng)各單位，各中基層人民法院、高院相關部門：

        為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，規(guī)范企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項辦理，提高破產(chǎn)案件審理效率，國家稅務總局天津市稅務局、天津市高級人民法院聯(lián)合制定了《關于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項辦理的實施意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結合工作實際，認真貫徹執(zhí)行。

        附件：關于XX公司欠稅情況的復函

國家稅務總局天津市稅務局     天津市高級人民法院
2022年8月11日                        

關于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅
事項辦理的實施意見

        為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，規(guī)范企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項辦理，提高破產(chǎn)案件審理效率，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關法律法規(guī)，保障稅務機關、人民法院依法履行各自職責，結合本市企業(yè)破產(chǎn)工作實際，制定本實施意見。
        一、優(yōu)化稅收征管流程
        （一）代辦涉稅事項
        破產(chǎn)管理人在首次辦理涉稅業(yè)務時，持受理破產(chǎn)申請民事裁定書、指定管理人決定書、管理人授權委托書、辦理人員有效身份證件，以破產(chǎn)企業(yè)名義至主管稅務機關辦理相關涉稅事宜。
        主管稅務機關按照實名辦稅相關要求，將辦理人員登記為破產(chǎn)企業(yè)“辦稅人”，并完成實名信息采集、驗證。對已經(jīng)完成實名信息采集的辦理人員，再次辦理涉稅事項時，不得要求其再次提供相關材料。
        （二）稅務查詢
        管理人可申請查詢破產(chǎn)企業(yè)的稅務登記、納稅申報、稅費繳納和接受處罰等涉稅信息。網(wǎng)上辦理查詢業(yè)務的，管理人登錄天津市電子稅務局申請查詢。管理人未掌握破產(chǎn)企業(yè)登錄密碼的，可以在主管稅務機關辦稅服務廳申請辦理密碼重置。現(xiàn)場辦理查詢業(yè)務的，管理人到主管稅務機關辦稅服務廳申請查詢。主管稅務機關辦稅服務廳依照《涉稅信息查詢管理辦法》協(xié)助管理人辦理查詢。特殊情況需要延后回復的，原則上不得超過3個工作日。
        （三）政策咨詢
        稅務機關為管理人提供破產(chǎn)程序涉稅事項的稅收政策咨詢服務，管理人可通過12366納稅服務熱線、辦稅服務廳現(xiàn)場咨詢室、相關稅務人員等渠道進行咨詢。
        重大破產(chǎn)涉稅事項，主管稅務機關納稅服務部門作為牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)征管部門、稅政部門、法制部門和稅源管理部門，解答管理人涉稅事項咨詢。對于疑難復雜問題，主管稅務機關向其上級稅務機關請示后，及時予以答復。
        （四）非正常戶解除
        人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前破產(chǎn)企業(yè)已被主管稅務機關認定為非正常戶(包含非正常注銷）的，管理人對破產(chǎn)企業(yè)逾期未申報行為補辦納稅申報，主管稅務機關按規(guī)定即時解除破產(chǎn)企業(yè)的非正常戶認定，因此產(chǎn)生的稅（費）款、滯納金、罰款、加處罰款向管理人申報債權。
        （五）納稅申報
        管理人據(jù)實補辦人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前破產(chǎn)企業(yè)未辦理的納稅申報，未發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)有應稅行為的，可暫按零申報補辦納稅申報。人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前，破產(chǎn)企業(yè)發(fā)生稅收違法行為應當給予行政處理、處罰的，主管稅務機關依法作出行政處理、處罰決定，并將破產(chǎn)企業(yè)應補繳稅（費）款、滯納金、罰款、加處罰款按照法律規(guī)定向管理人申報債權，依法受償。
        破產(chǎn)程序中，經(jīng)人民法院許可或債權人會議決議，因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營或者處置破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)等新產(chǎn)生的稅（費）款，管理人以破產(chǎn)企業(yè)名義按規(guī)定申報納稅。相關稅（費）款依法按照共益?zhèn)鶆栈蛘咂飘a(chǎn)費用，由破產(chǎn)財產(chǎn)隨時清償，主管稅務機關無需另行申報債權，由管理人直接申報繳納。
        （六）發(fā)票領用
        破產(chǎn)企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營或者處置財產(chǎn)確需使用發(fā)票的，管理人可以使用破產(chǎn)企業(yè)的原有發(fā)票。破產(chǎn)企業(yè)沒有發(fā)票的，管理人可以以破產(chǎn)企業(yè)名義到主管稅務機關依規(guī)申領或代開發(fā)票，按規(guī)定繳納稅（費）款。主管稅務機關在督促破產(chǎn)企業(yè)就新產(chǎn)生的納稅義務足額納稅的同時，按照有關規(guī)定滿足其合理發(fā)票領用需要，不得以破產(chǎn)企業(yè)存在欠稅、被列為風險納稅人或者其他稅務風險、處罰情形為由拒絕（稅務總局和天津市稅務局另有規(guī)定的除外）。申領發(fā)票的管理人應在法院裁定終結破產(chǎn)程序前辦理發(fā)票繳驗手續(xù)。
        管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)的發(fā)票在接管前有丟失情形的，及時向主管稅務機關報備，并以破產(chǎn)企業(yè)名義按照規(guī)定辦理掛失、補辦等手續(xù)。
        （七）破產(chǎn)清算企業(yè)所得稅處理
        破產(chǎn)程序中，破產(chǎn)企業(yè)終止經(jīng)營活動的，應進行企業(yè)清算所得稅處理。管理人可登錄天津市電子稅務局向主管稅務機關進行清算備案，無需提交附列資料。
        破產(chǎn)企業(yè)清算備案后，對于經(jīng)營期內(nèi)未按規(guī)定申報的企業(yè)所得稅按規(guī)定進行申報，自人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳；同時，以整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得，期間不需要再進行企業(yè)所得稅預繳申報，自人民法院裁定終結破產(chǎn)程序之日起15日內(nèi)完成清算申報。清算產(chǎn)生的所得稅向管理人申報債權。
        （八）重整、和解企業(yè)所得稅扣除
        因執(zhí)行重整計劃或者履行和解協(xié)議產(chǎn)生的企業(yè)資產(chǎn)損失，依照稅法規(guī)定進行資產(chǎn)損失扣除。
        （九）簡化申報
        稅務機關按照稅收相關政策規(guī)定，對符合條件的破產(chǎn)企業(yè)實行簡化申報。破產(chǎn)企業(yè)不再生產(chǎn)經(jīng)營的，管理人可以向主管稅務機關申請增值稅按次納稅。破產(chǎn)企業(yè)無需支付職工工資的，管理人可以向主管稅務機關申請終止個人所得稅代扣代繳的稅種認定。
        （十）稅（費）款入庫與退庫
        破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)分配時，管理人持人民法院關于財產(chǎn)分配的裁定書到主管稅務機關辦理稅（費）款入庫手續(xù)。
        主管稅務機關在征收管理中發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)有可以申請退稅情形的，應當告知管理人。
        （十一）稅務注銷
        人民法院裁定宣告企業(yè)破產(chǎn)的，管理人可持人民法院終結破產(chǎn)清算程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷，主管稅務機關即時出具清稅文書。
        二、服務企業(yè)破產(chǎn)重整
        （一）稅務信息變更
        重整期間，因引進戰(zhàn)略投資人等確需辦理稅務信息變更的，企業(yè)應向市場監(jiān)督管理部門申報辦理，稅務機關接收市場監(jiān)督管理部門變更信息，經(jīng)破產(chǎn)企業(yè)確認后即時更新相關信息。對于非市場監(jiān)督管理部門登記事項，企業(yè)可直接向主管稅務機關辦理變更。
        因原法定代表人犯罪等原因被列入重大風險防控企業(yè)名單，導致無法辦理稅務信息變更的，可由管理人以破產(chǎn)企業(yè)名義辦理稅務信息變更。
        （二）納稅信用修復
        重整、和解程序中，稅務機關已依法受償稅（費）款、滯納金、罰款、加處罰款，企業(yè)或管理人已糾正相關納稅信用失信行為的，可對當前的納稅信用評價結果向主管稅務機關申請納稅信用修復。申請時，應同步提供人民法院批準的重整計劃或認可的和解協(xié)議。
        （三）稅收違法失信案件撤出
        企業(yè)存在重大稅收違法失信案件信息的，經(jīng)企業(yè)或管理人申請，稅務機關審查后可從公告名單中撤出，并將相關情況及時通知實施聯(lián)合懲戒和管理的部門，協(xié)調(diào)有關部門依據(jù)各自法定職責，按照法律法規(guī)和有關規(guī)定解除懲戒，保障企業(yè)正常經(jīng)營和后續(xù)發(fā)展。
        三、落實稅收優(yōu)惠政策
        （一）破產(chǎn)清算事項
        破產(chǎn)企業(yè)確有困難的，管理人可以按稅法規(guī)定向主管稅務機關申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
        破產(chǎn)企業(yè)的職工從企業(yè)取得的一次性安置費收入，符合規(guī)定條件的，免征個人所得稅。
        （二）重整、和解事項
        企業(yè)實施資產(chǎn)重組，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、機器設備、不動產(chǎn)等實物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)轉讓符合規(guī)定條件的，不征收增值稅。
        企業(yè)發(fā)生重組業(yè)務，符合規(guī)定條件的，可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務處理。
        企業(yè)在重整、和解過程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關契稅、土地增值稅、印花稅優(yōu)惠政策。
        （三）稅收優(yōu)惠申請
        管理人認為破產(chǎn)企業(yè)符合相關稅收優(yōu)惠政策的，可以向主管稅務機關提出申請，主管稅務機關按規(guī)定做好政策指導和落實。破產(chǎn)財產(chǎn)處置涉及不動產(chǎn)轉移登記的，除交易環(huán)節(jié)的稅費外，稅務機關不得以破產(chǎn)企業(yè)欠繳稅費為由拒絕履行協(xié)助義務。
        四、依法清收稅收債權
        （一）稅收債權申報
        管理人應當自人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日起25日內(nèi)，書面通知主管稅務機關申報稅收債權。管理人無法確定主管稅務機關的，應書面通知天津市稅務局協(xié)助通知主管稅務機關。
        主管稅務機關收到通知后，在債權申報期限內(nèi)向管理人申報企業(yè)所欠稅（費）款、滯納金、罰款、加處罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息等，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計算確定，列明所申報債權的稅（費）種、款項性質以及所屬期等，填寫《關于XX公司欠稅情況的復函》（見附件）。未在債權申報期限內(nèi)申報的，可以在破產(chǎn)財產(chǎn)最后分配前補充申報。
        （二）稅款核定
        管理人未接管到破產(chǎn)企業(yè)賬簿資料、接管賬簿資料不全或不能反映企業(yè)真實情況導致難以申報，且企業(yè)可能存在應稅行為的，主管稅務機關可以按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，經(jīng)法定程序核定稅款。
        （三）債權登記及審查
        管理人應當對主管稅務機關提交的債權申報材料進行登記，詳盡記載申報債權金額、證據(jù)、優(yōu)先權情況、申報時間等事項。管理人應當將稅（費）款列為稅收債權，受理破產(chǎn)申請前因欠繳稅（費）款產(chǎn)生的滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息列為普通破產(chǎn)債權，分別進行審查，編制債權表，供利害關系人查閱。
        （四）債權確認
        破產(chǎn)企業(yè)或者其他債權人對主管稅務機關申報的稅收債權有異議的，管理人應及時向主管稅務機關書面反饋。主管稅務機關認為異議成立的，重新申報稅收債權；認為異議不成立的，向管理人提供異議部分稅收債權的計算方式和征收依據(jù)，以便管理人核對。
        主管稅務機關對債權確認結果有異議的，應當在債權人會
        議核查結束后15日內(nèi)向審理破產(chǎn)案件的人民法院提起債權確認之訴。
        （五）稅（費）款抵銷
        稅務機關發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)既有欠繳稅（費）款又有應退稅（費）款、出口退稅或增值稅留抵稅款，符合企業(yè)破產(chǎn)法第四十條規(guī)定的，可以向管理人書面申請行使抵銷權。
        （六）參加債權人會議
        主管稅務機關攜帶授權委托書、身份證件復印件、工作證件依法參加債權人會議，行使表決權。
        表決重整計劃草案時，根據(jù)債權性質主管稅務機關被分別編入稅款債權組和普通債權組的，分別行使表決權。
        （七）“死欠”核銷
        破產(chǎn)財產(chǎn)分配后，主管稅務機關辦理欠繳稅（費）款、滯納金、罰款、加處罰款入庫，未受償?shù)摹八狼贰倍悾ㄙM）款、滯納金、罰款、加處罰款依法核銷。
        五、其他涉稅事項
        （一）適用范圍
        本實施意見所稱破產(chǎn)，包括破產(chǎn)清算、重整及和解，特別列明的除外。強制清算案件參照適用本實施意見。
        本實施意見所稱各類涉稅事項、稅（費）款，包括稅務機關負責征收的各類稅種及政府非稅收入，法律法規(guī)或依法訂立的合同已對應繳未繳的政府非稅收入作出規(guī)定的除外。
        （二）稅務檢查
        人民法院裁定受理破產(chǎn)申請時，稅務機關已經(jīng)啟動尚未辦結的稅務檢查程序可繼續(xù)開展，一般不再啟動新的稅務檢查程序，但發(fā)現(xiàn)重大違法線索必須查處的情形除外。破產(chǎn)程序終結后，管理人向相關稽查局送達人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書，稽查局對案件做結案處理。
        （三）保全措施
        人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前，稅務機關已對企業(yè)財產(chǎn)采取稅收保全措施的，應當依照企業(yè)破產(chǎn)法第十九條規(guī)定中止執(zhí)行程序，并將企業(yè)財產(chǎn)移交給管理人。管理人可以持受理破產(chǎn)申請裁定書和指定管理人決定書，依法向有關部門、金融機構申請解除保全措施，并及時通知原采取保全措施的稅務機關。
        人民法院依照企業(yè)破產(chǎn)法第十二條第二款、第一百零八條規(guī)定作出裁定后，管理人應及時通知原采取保全措施的稅務機關按照原順位恢復稅收保全措施。在稅收保全措施恢復前，人民法院采取的保全措施不予解除。
        （四）管理人身份認可
        稅務機關保障管理人依法執(zhí)行職務。因企業(yè)公章遺失、未能接管等無法在相關文件材料上加蓋企業(yè)公章的，管理人應向稅務機關作出書面說明，加蓋管理人印章。
        （五）管理人責任
        管理人代表破產(chǎn)企業(yè)辦理涉稅事項時未遵守稅收法律、法規(guī)，造成企業(yè)未繳或者少繳稅（費）款的，主管稅務機關責令限期整改。對拒不改正或未勤勉盡責履行代企業(yè)進行納稅申報義務的管理人，主管稅務機關可將有關情況通報人民法院。
        六、執(zhí)行日期
        本實施意見自發(fā)布之日起執(zhí)行。