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國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局 熱點(diǎn)問答 問：享受免征增值稅優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人，部分銷售額需要開具專票如何處理？
2022-10-24
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來源：甘肅熱點(diǎn)問答
問：我公司是一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，全部銷售額為銷售貨物取得的適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，按國(guó)家新出臺(tái)的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。2022 年 6 月份取得銷售額 80 萬元，其中 30 萬元銷售額，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開具專用發(fā)票，其他的 50 萬元銷售收入尚未開具發(fā)票。請(qǐng)問，我們可不可以部分放棄免稅，僅就開具專用發(fā)票的 30 萬元繳納增值稅？開具專用發(fā)票應(yīng)適用何種征收率？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022 年第 6 號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為 3%的增值稅專用發(fā)票。
如你公司選擇放棄免稅，對(duì) 30 萬元部分的應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具征收率為 3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅為：30 萬元× 3%=0.9 萬元；其余的 50 萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策。
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