建筑施工企業稅務籌劃思路及方法

2022-09-26

一、建筑行業特點

對大部門建筑工程行業來說，稅收行的無票支出的情況較多，主要體現在：

1. 勞務人員工資;

2. 采購建筑材料等物品;

3. 臨時租用的各種機械設備和車輛;

而無票支出會導致該企業賬上利潤虛高，導致企業承擔過高的企業所得稅，因此建筑工程(施工)行業企業需要通過合法合理安全的方式解決成本票入賬問題，從而降低“利潤”虛高導致的企業所得稅稅負過高問題。

二、案例分析

某A建筑工程有限公司有正式員工200多人，另外有一大部分是建筑勞務人員，A公司在接到甲方業務委托后，會將一部分施工、安裝的工作轉包給第三方。由于第三方是個人，無法提供發票，因此以現金結算，無進項票和成本票。但A公司給甲方公司開按9%的稅率開出增值稅專用發票，最終導致增值稅、企業所得稅都很高。

【解決方案】

通過對A公司業務方式及特點進行籌劃，幫助A公司在稅收優惠園區成立獨立核算的個人獨資企業B，體公司與個人獨資企業簽訂服務合同，個人獨資企業給主體公司開具相應的發票(建筑設計，勞務服務)普票，主體公司給個人獨資企業匯款，實現三流合一。而個人獨資企業B開出的發票作為主體公司A的成本票，解決主體公司的企業所得稅、成本票缺口問題。

筆者所在園區，個人獨資企業核定征收所得稅，

一是定額核定：核定個稅1.5%，但要求企業年開票量在400萬以上才能申請享受；

二是定率核定：核定個稅0.5%-2.1%，增值稅1%，附加稅0.06%，綜合稅率0.5%-3.16%。

【溫馨提示】

稅務籌劃不是逃稅漏稅，它是在法律允許的范圍內合理降稅;一切籌劃都是以改變商業模式和改變運營方式為前提，通過商業模式和運營方式的小調整，就能起到翻天覆地的變化!

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