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國家稅務總局西藏自治區稅務局 熱點問答 疫情防控稅收優惠政策熱點問答（政策類）第二十期
2022-09-07
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來源：西藏熱點問答
為了充分發揮稅收支持疫情防控職能工作，助力打贏疫情防控阻擊戰，今日12366納稅繳費服務熱線為大家梳理了咨詢量較多的農產品進項稅額抵扣方面的問題，請大家關注哦！
1.我們酒店是一般納稅人，從蔬菜種植企業購買了部分新鮮蔬菜，取得對方開具的農產品銷售發票，如何抵扣進項稅額？
答：按照《財政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）的規定,納稅人購進農產品，取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
2.請問可以抵扣的農產品銷售發票是指哪種發票？
答：按照《財政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規定，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發票，是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。
3.我們企業是一般納稅人，近期從超市購買了部分蔬菜和凍肉，對方開具了免稅增值稅普通發票，能夠抵扣進項稅額嗎？
答：不能。按照《財政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）的規定，納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
4.我們企業對外提供餐飲服務，收到小規模納稅人開具農產品3%的增值稅專用專票，如何計算抵扣進項稅額？
答：按照《財政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）的規定，增值稅一般納稅人購進農產品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
5.增值稅一般納稅人購進用于生產或委者托加工13%稅率貨物的農產品，能否按10%扣除率計算進項稅額？
答：可以。按照《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）的規定，對增值稅一般納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%扣除率計算進項稅額。
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