一.營業(yè)稅優(yōu)惠的稅收籌劃 所謂稅收優(yōu)惠，是指稅法對某些納稅人和稅收對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。
國家為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，或者對某些具有實際困難的納稅人給予照顧，在稅法中作出某些特殊規(guī)定。
從嚴(yán)格意義上講，稅收優(yōu)惠是稅法的組成部分，屬于法的范疇，不屬于政策的范疇。
1.營業(yè)稅征稅范圍 我國現(xiàn)行的營業(yè)稅征稅范圍在原營業(yè)稅征稅范圍的基礎(chǔ)之上，經(jīng)過轉(zhuǎn)移、取消和合并之后，最后形成以下八個稅目： (1)交通運輸業(yè)。
(2)建筑業(yè)。
(3)郵電通訊業(yè)。
(4)文化體育業(yè)。
(5)金融保險業(yè)。
(6)服務(wù)業(yè)。
(7)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)業(yè)。
(8)銷售不動產(chǎn)業(yè)和娛樂業(yè)。
以上征稅范圍中，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征稅范圍的業(yè)務(wù)稱為應(yīng)稅勞務(wù);加工和修理修配業(yè)務(wù)不屬于營業(yè)稅征稅范圍，故稱為非應(yīng)稅勞務(wù);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)稅目征稅范圍的業(yè)務(wù)稱為應(yīng)稅行為。
一些營業(yè)稅的減稅、免稅項目由國務(wù)院規(guī)定。
對于不同的行業(yè)，國家還規(guī)定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，如人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅等。
2.不屬于征稅范圍的業(yè)務(wù) 單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的應(yīng)稅勞務(wù)，不包括在征稅范圍內(nèi)。
立法機關(guān)、司法機關(guān)、行政機關(guān)的收費同時具備下列條件的，也不屬于營業(yè)稅的征稅范圍： (1)國務(wù)院、省級人民政府或其所屬財政、文化部門的正式文件允許收費，而且收費標(biāo)準(zhǔn)符合文件規(guī)定的，不征收營業(yè)稅。
(2)所收的費用由立法機關(guān)、司法機關(guān)、行政機關(guān)自己直接收取的，不征收營業(yè)稅。
(3)不動產(chǎn)投資入股、參與接受方利潤的分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。
(4)以無形資產(chǎn)入股參與接受投資方的利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。
二.營業(yè)稅稅率優(yōu)惠的稅收籌劃 從廣義上來說，稅收優(yōu)惠除了減稅、免稅和出口退稅以外，還包括優(yōu)惠稅率、起征點、免征額、緩繳稅款、稅額扣除、稅項扣除、加速折舊、盈虧互抵、稅收饒讓等內(nèi)容。
這是對稅收統(tǒng)一性和相對固定性所作的一種靈活補充，以便更好地貫徹執(zhí)行國家的稅收政策，更充分地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟的作用。
納稅人若能妥善運用稅收優(yōu)惠政策，仔細(xì)比較使企業(yè)符合稅收優(yōu)惠條件的成本與利用稅收優(yōu)惠政策帶來的收益，當(dāng)收益大于成本時，便可利用該項稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
我國現(xiàn)行的營業(yè)稅，除娛樂業(yè)外，其他稅目均按3%或5%的稅率征稅。
兩個檔次的稅率、稅負(fù)都較低，而且差距不大，體現(xiàn)了營業(yè)稅“個性稅收”的特征，在有利于稅收籌劃的同時，還有利于各行業(yè)在公平稅負(fù)條件下平等競爭。
為了照顧建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)，營業(yè)稅對以上四個行業(yè)只征3%的低檔稅率。
三.利用營業(yè)稅免稅進行稅收籌劃 營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)取得的收入征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
1.營業(yè)稅稅收籌劃的策略 利用營業(yè)稅稅收籌劃的策略，主要包括以下三個方面的內(nèi)容： (1)充分了解免稅優(yōu)惠政策的基本內(nèi)容。
(2)掌握取得免稅優(yōu)惠所必須的條件。
(3)爭取稅務(wù)局的認(rèn)可。
2.營業(yè)稅的起征點制度 根據(jù)規(guī)定，為照顧收入少的納稅人，營業(yè)稅實行有幅度的起征點制度。
其具體規(guī)定是： (1)按期納稅的，起征點為月營業(yè)額200～800元。
(2)按次納稅的，起征點為每次(日)營業(yè)額50元。
在規(guī)定的幅度內(nèi)，各省、市、自治區(qū)人民政府所屬的稅務(wù)機構(gòu)，應(yīng)根據(jù)實際情況確定本地適用的起征點，并報國家稅務(wù)總局備案。
3.利用營業(yè)稅免稅政策的稅收籌劃 根據(jù)規(guī)定，下列項目可免征營業(yè)稅： (1)建筑業(yè)的免稅政策 單位和個人承包國防工程和承包軍隊系統(tǒng)的建筑安裝工程所取得的收入，免繳營業(yè)稅。
所謂“國防工程和軍隊系統(tǒng)工程”，是指由解放軍總后勤部統(tǒng)一下達(dá)計劃的國防工程和軍隊系統(tǒng)工程。
(2)金融業(yè)的免稅政策 ①對中國進出口銀行和國家開發(fā)銀行繳納的營業(yè)稅全部返還(先繳后退)。
②對中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行繳納的營業(yè)稅全部返還(先繳后退)。
(3)保險業(yè)免稅政策 ①農(nóng)牧保險免稅、農(nóng)牧保險是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)。
②對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入，免征營業(yè)稅。
(4)文化體育業(yè)的免稅政策 ①紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，免繳營業(yè)稅。
②宗教場所舉辦文化、宗教活動銷售門票收入，免繳營業(yè)稅，具體是指寺廟、宮觀、清真寺和教學(xué)舉辦文化、宗都活動銷售門票的收入。
⑧學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，免繳營業(yè)稅。
④與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治等相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)，免繳營業(yè)稅。
(5)服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定 ①托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營業(yè)稅。
②婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營業(yè)稅。
⑧醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營業(yè) 稅。
④安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企 業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)(廣告業(yè)除外)的 業(yè)務(wù)，免繳營業(yè)稅。
⑤殘疾人員個人提供的勞務(wù)，免繳營業(yè)稅。
(6)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的免稅政策 ①個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免繳營業(yè)稅。
②將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免繳營業(yè)稅。
③為了鼓勵技術(shù)引進和推廣，對科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，免繳營業(yè)稅。
④校辦企業(yè)凡為本校教學(xué)、科研服務(wù)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)(“服務(wù)業(yè)”稅目中的旅店業(yè)、飲食業(yè)和“娛樂業(yè)”稅目除外)，可免繳營業(yè)稅。?

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