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增值稅留抵退稅申報相關(guān)熱點問答
2022-08-25
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來源：上海熱點問答
1.我公司在計算進項構(gòu)成比例時發(fā)現(xiàn)需要對部分進項稅額轉(zhuǎn)出，請問是否需要在計算進項構(gòu)成比例時進行調(diào)整？
答：不需要，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（2022年第14號）規(guī)定，計算允許退還的留抵稅額涉及的進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
為減輕納稅人退稅核算負(fù)擔(dān)，在計算進項構(gòu)成比例時，納稅人在上述計算期間內(nèi)發(fā)生的進項稅額轉(zhuǎn)出部分無需扣減。
2.我是一家制造業(yè)企業(yè)，請問申請增值稅留抵退稅和當(dāng)月增值稅申報有無先后順序、時間限制？
答：納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。
3.我公司在當(dāng)月申報期內(nèi)即符合申請增值稅留抵退稅條件，因經(jīng)營出口貨物業(yè)務(wù)又適用免抵退辦法，可否同時申報？
答：可以，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申報辦理留抵退稅。
4.企業(yè)在當(dāng)月申報期內(nèi)同時申報了免抵退和留抵退稅，稅務(wù)機關(guān)在辦理時是否會有先后順序？
答：納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。
5.我在為公司申報增值稅留抵退稅時，發(fā)現(xiàn)當(dāng)月增值稅申報的期末留抵稅額有誤并立即進行了更正申報，請問是否會對增量留抵退稅申報產(chǎn)生影響？
答：納稅人在辦理留抵退稅期間，因納稅申報、稽查查補和評估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。
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