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增值稅留抵退稅申報(bào)相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)答
2022-08-25
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來(lái)源：上海熱點(diǎn)問(wèn)答
1.我公司在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)發(fā)現(xiàn)需要對(duì)部分進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，請(qǐng)問(wèn)是否需要在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)進(jìn)行調(diào)整？
答：不需要，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（2022年第14號(hào)）規(guī)定，計(jì)算允許退還的留抵稅額涉及的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
為減輕納稅人退稅核算負(fù)擔(dān)，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在上述計(jì)算期間內(nèi)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分無(wú)需扣減。
2.我是一家制造業(yè)企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕惡彤?dāng)月增值稅申報(bào)有無(wú)先后順序、時(shí)間限制？
答：納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。
3.我公司在當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)即符合申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕悧l件，因經(jīng)營(yíng)出口貨物業(yè)務(wù)又適用免抵退辦法，可否同時(shí)申報(bào)？
答：可以，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申報(bào)辦理留抵退稅。
4.企業(yè)在當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)同時(shí)申報(bào)了免抵退和留抵退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理時(shí)是否會(huì)有先后順序？
答：納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。
5.我在為公司申報(bào)增值稅留抵退稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)月增值稅申報(bào)的期末留抵稅額有誤并立即進(jìn)行了更正申報(bào)，請(qǐng)問(wèn)是否會(huì)對(duì)增量留抵退稅申報(bào)產(chǎn)生影響？
答：納稅人在辦理留抵退稅期間，因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)和評(píng)估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。
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