一、制定目的

為更好服務(wù)國(guó)家區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化東北地區(qū)稅收營(yíng)商環(huán)境，深入落實(shí)《中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見〉的通知》（中辦發(fā)〔2021〕12號(hào)），持續(xù)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，切實(shí)保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，推進(jìn)區(qū)域稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，推動(dòng)稅務(wù)執(zhí)法區(qū)域協(xié)同，國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省、吉林省、黑龍江省和大連市稅務(wù)局在國(guó)家稅務(wù)總局駐沈陽(yáng)特派員辦事處的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和指導(dǎo)下，聯(lián)合制定《東北區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（以下簡(jiǎn)稱《裁量基準(zhǔn)》）。

制定《裁量基準(zhǔn)》，實(shí)現(xiàn)東北區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量“一把尺”，是稅務(wù)部門深入貫徹習(xí)近平法治思想，緊跟國(guó)家區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略，積極主動(dòng)助力東北經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要舉措，有助于統(tǒng)一東北區(qū)域稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)區(qū)域內(nèi)稅務(wù)執(zhí)法信息互通、執(zhí)法結(jié)果互認(rèn)，進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，推動(dòng)從經(jīng)驗(yàn)式執(zhí)法向科學(xué)精確執(zhí)法轉(zhuǎn)變。

二、主要內(nèi)容

《裁量基準(zhǔn)》對(duì)違反稅務(wù)登記規(guī)定、賬簿憑證管理規(guī)定、納稅申報(bào)規(guī)定、稅款征收規(guī)定、稅務(wù)檢查管理規(guī)定、發(fā)票及票證管理規(guī)定、納稅擔(dān)保規(guī)定等7類55項(xiàng)稅收違法行為的處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)予以細(xì)化明確。在處罰標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置上，以違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度劃分裁量階次，對(duì)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（財(cái)政部令第6號(hào)公布，國(guó)務(wù)院令第587號(hào)修改）、《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布，第36號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改）、《納稅擔(dān)保試行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)公布）、《稅收票證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)公布，第48號(hào)修改）、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)公布）、《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)發(fā)布）等法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)設(shè)定了裁量標(biāo)準(zhǔn)。

三、主要特點(diǎn)

一是積極引導(dǎo)納稅遵從。《裁量基準(zhǔn)》所明確的55項(xiàng)稅收違法行為的裁量基準(zhǔn)，有超半數(shù)的裁量因素為“是否改正”“是否配合”，并對(duì)按要求“改正”“配合”的違法情形設(shè)立“首違不罰”或設(shè)置較低額度的罰款，充分體現(xiàn)處罰與教育相結(jié)合原則，引導(dǎo)納稅人自覺遵從。
    二是最大程度壓縮裁量空間。《裁量基準(zhǔn)》大部分以“定額+幅度”的方式設(shè)定裁量基準(zhǔn)，在劃分裁量階次的基礎(chǔ)上，將經(jīng)常發(fā)生且情節(jié)相對(duì)輕微的違法行為設(shè)置固定的處罰金額，同時(shí)，根據(jù)違法行為涉及的不同因素不同情節(jié)設(shè)置區(qū)間幅度，將法律法規(guī)規(guī)定的較大幅度劃分為若干階次的較小幅度，進(jìn)一步減少、壓縮執(zhí)法人員自由裁量空間，這樣既預(yù)防隨意執(zhí)法、人情執(zhí)法，又根據(jù)具體情形給予執(zhí)法人員一定余地的處置權(quán)。
    三是充分體現(xiàn)寬嚴(yán)相濟(jì)。《裁量基準(zhǔn)》對(duì)于危害后果輕微、納稅人經(jīng)常發(fā)生的部分違法行為，適當(dāng)降低了處罰金額或設(shè)定了不予處罰，力圖倡導(dǎo)“教育為主，處罰為輔”，體現(xiàn)“柔性執(zhí)法有溫度”；對(duì)于偷、逃、抗、騙等性質(zhì)嚴(yán)重違法行為，予以嚴(yán)厲打擊，體現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法剛性，維護(hù)正常的稅收秩序。

四、有關(guān)問題的說(shuō)明

（一）關(guān)于《裁量基準(zhǔn)》的適用范圍

遼寧省、吉林省、黑龍江省、大連市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，適用該裁量基準(zhǔn)。

（二）關(guān)于《裁量基準(zhǔn)》中有關(guān)執(zhí)行口徑

《裁量基準(zhǔn)》中除特別注明外，所稱“以上”“以下”均含本數(shù)，“不滿”“超過(guò)”均不含本數(shù)；所稱“發(fā)票金額”均為不含稅金額。《裁量基準(zhǔn)》所稱“一年”是指違法行為發(fā)生的當(dāng)年，《裁量基準(zhǔn)》所稱“五年”是指作出行政處罰的當(dāng)年及前4個(gè)納稅年度。

舉例說(shuō)明1：稅務(wù)機(jī)關(guān)擬在2022年11月20日對(duì)納稅人“未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料”的違法行為進(jìn)行處罰，該裁量基準(zhǔn)規(guī)定的“一年內(nèi)”的計(jì)算期間為2022年1月1日至2022年11月20日。

舉例說(shuō)明2：稅務(wù)機(jī)關(guān)擬在2023年2月20日對(duì)納稅人“未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料”的違法行為進(jìn)行處罰，該裁量基準(zhǔn)規(guī)定的“一年內(nèi)”的計(jì)算期間為2023年1月1日至2023年2月20日。

舉例說(shuō)明3：稅務(wù)機(jī)關(guān)擬在2022年11月20日對(duì)納稅人“虛開發(fā)票”的違法行為進(jìn)行處罰，裁量基準(zhǔn)規(guī)定的“五年內(nèi)”的計(jì)算期間為2018年1月1日至2022年11月20日。

（三）關(guān)于《裁量基準(zhǔn)》與相關(guān)文件銜接處理情況

《裁量基準(zhǔn)》自2022年9月1日起施行。《裁量基準(zhǔn)》施行前發(fā)生的但稅務(wù)部門尚未作出行政處罰決定的稅收違法行為，按照原規(guī)定處理，但按照本《裁量基準(zhǔn)》處理有利于稅務(wù)行政相對(duì)人的按新規(guī)定處理。

（四）其他事項(xiàng)說(shuō)明

《裁量基準(zhǔn)》施行過(guò)程中，如國(guó)家新出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定與本《裁量基準(zhǔn)》規(guī)定不一致的，按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。

鏈接：《國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈東北區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局公告2022年第1號(hào)）