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關于《國家稅務總局江蘇省稅務局關于城鎮土地使用稅困難減免稅辦理有關事項的公告》的解讀
2022-07-17
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來源：江蘇政策解讀
為貫徹落實黨中央、國務院關于持續推進減稅降費的決策部署，進一步支持困難企業發展，方便廣大納稅人及時享受城鎮土地使用稅相關優惠政策紅利，根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》等規定，國家稅務總局江蘇省稅務局對《關于明確城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（蘇地稅規〔2014〕6號）（以下簡稱舊《公告》）進行修訂，起草發布了《國家稅務總局江蘇省稅務局關于城鎮土地使用稅困難減免稅辦理有關事項的公告》（國家稅務總局江蘇省稅務局公告2022年第2號）（以下簡稱《公告》）。現解讀如下：
一、《公告》發布背景
舊《公告》于2014年發布，部分規定已不適應經濟社會發展的新形勢和新要求。為貫徹落實黨中央、國務院和省委省政府決策部署，進一步加大幫助相關市場主體紓困解難的力度，減輕困難企業稅費負擔，更好服務市場主體發展，確保納稅人能夠及時、準確、便利享受城鎮土地使用稅困難減免稅優惠政策，國家稅務總局江蘇省稅務局制發了《公告》。
二、《公告》主要內容及變化
《公告》包括申請困難減免稅的情形、申請困難減免稅的辦理程序、《公告》施行時間及追溯時效等三部分內容。與舊《公告》相比，《公告》主要內容及變化如下：
（一）修改了可申請城鎮土地使用稅困難減免稅的情形和繳納城鎮土地使用稅確有困難的標準
1.擴大了可申請城鎮土地使用稅困難減免稅的情形范圍
考慮我省經濟社會發展的新情況和新形勢，擴大了可申請城鎮土地使用稅困難減免稅的情形范圍，由原來的五種情形擴大到七種情形，第四、七種情形以及第二種情形中的“突發公共衛生事件和公共安全事件”是《公告》新增內容。第一、四種情形屬于企業實際生產經營發生困難的情形；第二種情形屬于因不可抗力因素、突發公共事件等導致納稅人遭受較大損失或正常生產經營活動受到較大影響的情形，比如，新冠肺炎疫情對企業造成影響就屬于此類情形；第三、五、六、七種情形屬于企業從事國家鼓勵和扶持產業或屬于非營利組織、政府定價的公益服務企業的情形。
2.修改了繳納城鎮土地使用稅確有困難的標準
由原來的一條標準修改為兩條標準，即在原來“年度虧損金額超過50萬元且虧損金額占收入總額的比重超過10%”的標準基礎上，增加“在申請的減免稅所屬年度期末，納稅人貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款”的標準。
（二）增加了國家稅務總局等明確規定不得申請城鎮土地使用稅困難減免的情形
根據《國家稅務總局關于下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（國家稅務總局2014年1號公告）規定“對從事國家限制或不鼓勵發展的產業不予減免稅”，據此確定第一種不得申請困難減免的情形；第二種情形屬于以上情形之外的財政部、國家稅務總局明確規定不得申請困難減免的其他情形。
（三）明確了申請城鎮土地使用稅困難減免稅的辦理程序
1.申請環節：一是放寬了納稅人提出困難減免稅申請的時限，由原來的年度終了后3個月內放寬到年度終了后6個月內；二是納稅人困難減免稅申請的提交機關由原來的納稅人所在地的稅務機關變更為納稅人土地所在地的主管稅務機關。
2.提供書面資料方面：一是放寬了對部分書面資料的要求，包括：對無土地權屬證明的納稅人，可提供其他證明納稅人使用土地的材料；取消對財務報表必須經過審計的要求；不再要求納稅人提供城鎮土地使用稅繳稅憑證；因停產、停業申請減免的，取消提供區縣級以上主管部門或工商部門的相關證明文件或材料的要求，改為提供容易取得的其他可以說明停產、停業的相關材料。二是因擴大了可申請困難減免稅的情形范圍，相應增加了相關書面資料的提供要求。
3.受理環節：增加了受理環節的內容和要求，主要是對主管稅務機關受理納稅人困難減免稅申請作了規范性要求。
4.核準環節：一是明確了困難減免稅的核準機關是市或縣（市、區）稅務機關；二是變化調整了稅務機關作出予以減免或不予減免決定的時限，由原來的“每年4月30日之前”改為“受理納稅人申請后的20個工作日內”；三是明確了后續管理事項。
（四）明確了《公告》施行時間和增加了《公告》追溯時效
為深入貫徹落實黨中央、國務院關于實施新的組合式稅費支持政策的重大決策部署，同時考慮城鎮土地使用稅困難減免稅是按年申請和核準，《公告》自2022年1月1日起施行，《關于明確城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》（蘇地稅規〔2014〕6號）同時廢止。納稅人2022年申請城鎮土地使用稅困難減免稅適用本《公告》；納稅人2022年1月1日前已發生未處理的事項按照本公告執行，2022年1月1日前已處理的事項不再適用本《公告》進行調整。
文件鏈接：國家稅務總局江蘇省稅務局關于城鎮土地使用稅困難減免稅辦理有關事項的公告
轉載連接：https://jiangsu.chinatax.gov.cn//art/2022/6/21/art_8350_389418.html
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