為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)的決策部署，進(jìn)一步支持困難企業(yè)發(fā)展，方便廣大納稅人及時(shí)享受城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)優(yōu)惠政策紅利，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》等規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局對(duì)《關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（蘇地稅規(guī)〔2014〕6號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)舊《公告》）進(jìn)行修訂，起草發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅辦理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2022年第2號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》發(fā)布背景

舊《公告》于2014年發(fā)布，部分規(guī)定已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)和新要求。為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院和省委省政府決策部署，進(jìn)一步加大幫助相關(guān)市場(chǎng)主體紓困解難的力度，減輕困難企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，更好服務(wù)市場(chǎng)主體發(fā)展，確保納稅人能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、便利享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅優(yōu)惠政策，國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局制發(fā)了《公告》。

二、《公告》主要內(nèi)容及變化

《公告》包括申請(qǐng)困難減免稅的情形、申請(qǐng)困難減免稅的辦理程序、《公告》施行時(shí)間及追溯時(shí)效等三部分內(nèi)容。與舊《公告》相比，《公告》主要內(nèi)容及變化如下：

（一）修改了可申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形和繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的標(biāo)準(zhǔn)

1.擴(kuò)大了可申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形范圍

考慮我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新情況和新形勢(shì)，擴(kuò)大了可申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形范圍，由原來(lái)的五種情形擴(kuò)大到七種情形，第四、七種情形以及第二種情形中的“突發(fā)公共衛(wèi)生事件和公共安全事件”是《公告》新增內(nèi)容。第一、四種情形屬于企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難的情形；第二種情形屬于因不可抗力因素、突發(fā)公共事件等導(dǎo)致納稅人遭受較大損失或正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的情形，比如，新冠肺炎疫情對(duì)企業(yè)造成影響就屬于此類(lèi)情形；第三、五、六、七種情形屬于企業(yè)從事國(guó)家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)或?qū)儆诜菭I(yíng)利組織、政府定價(jià)的公益服務(wù)企業(yè)的情形。

2.修改了繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的標(biāo)準(zhǔn)

由原來(lái)的一條標(biāo)準(zhǔn)修改為兩條標(biāo)準(zhǔn)，即在原來(lái)“年度虧損金額超過(guò)50萬(wàn)元且虧損金額占收入總額的比重超過(guò)10%”的標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，增加“在申請(qǐng)的減免稅所屬年度期末，納稅人貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款”的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）增加了國(guó)家稅務(wù)總局等明確規(guī)定不得申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的情形

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2014年1號(hào)公告）規(guī)定“對(duì)從事國(guó)家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不予減免稅”，據(jù)此確定第一種不得申請(qǐng)困難減免的情形；第二種情形屬于以上情形之外的財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定不得申請(qǐng)困難減免的其他情形。

（三）明確了申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的辦理程序

1.申請(qǐng)環(huán)節(jié)：一是放寬了納稅人提出困難減免稅申請(qǐng)的時(shí)限，由原來(lái)的年度終了后3個(gè)月內(nèi)放寬到年度終了后6個(gè)月內(nèi)；二是納稅人困難減免稅申請(qǐng)的提交機(jī)關(guān)由原來(lái)的納稅人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)變更為納稅人土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2.提供書(shū)面資料方面：一是放寬了對(duì)部分書(shū)面資料的要求，包括：對(duì)無(wú)土地權(quán)屬證明的納稅人，可提供其他證明納稅人使用土地的材料；取消對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)過(guò)審計(jì)的要求；不再要求納稅人提供城鎮(zhèn)土地使用稅繳稅憑證；因停產(chǎn)、停業(yè)申請(qǐng)減免的，取消提供區(qū)縣級(jí)以上主管部門(mén)或工商部門(mén)的相關(guān)證明文件或材料的要求，改為提供容易取得的其他可以說(shuō)明停產(chǎn)、停業(yè)的相關(guān)材料。二是因擴(kuò)大了可申請(qǐng)困難減免稅的情形范圍，相應(yīng)增加了相關(guān)書(shū)面資料的提供要求。

3.受理環(huán)節(jié)：增加了受理環(huán)節(jié)的內(nèi)容和要求，主要是對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人困難減免稅申請(qǐng)作了規(guī)范性要求。

4.核準(zhǔn)環(huán)節(jié)：一是明確了困難減免稅的核準(zhǔn)機(jī)關(guān)是市或縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)；二是變化調(diào)整了稅務(wù)機(jī)關(guān)作出予以減免或不予減免決定的時(shí)限，由原來(lái)的“每年4月30日之前”改為“受理納稅人申請(qǐng)后的20個(gè)工作日內(nèi)”；三是明確了后續(xù)管理事項(xiàng)。

（四）明確了《公告》施行時(shí)間和增加了《公告》追溯時(shí)效

為深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的重大決策部署，同時(shí)考慮城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅是按年申請(qǐng)和核準(zhǔn)，《公告》自2022年1月1日起施行，《關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（蘇地稅規(guī)〔2014〕6號(hào)）同時(shí)廢止。納稅人2022年申請(qǐng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅適用本《公告》；納稅人2022年1月1日前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)按照本公告執(zhí)行，2022年1月1日前已處理的事項(xiàng)不再適用本《公告》進(jìn)行調(diào)整。

文件鏈接：國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅辦理有關(guān)事項(xiàng)的公告