稅收罰款與稅收罰金都是對納稅人和扣繳義務(wù)人因違犯稅收法律、法規(guī)而依法強制處以其一定數(shù)量金錢的處罰和制裁。但兩者卻是截然不同的法律概念。
稅收罰金是人民法院判決已構(gòu)成稅務(wù)犯罪行為的納稅人，扣繳義務(wù)人一種財產(chǎn)罰的刑事處分。這種罰金是一種附加刑，是一種刑罰。稅收罰款則是稅務(wù)機關(guān)依照一定的權(quán)限，對違犯稅收法律、法規(guī)但不夠刑事處分或免于刑事處分的納稅人、扣繳義務(wù)人實行的一種財產(chǎn)罰的行政處罰。
稅收罰款應(yīng)該記在營業(yè)外支出科目
借:營業(yè)外支出-稅收罰款
貸：現(xiàn)金（銀行存款）
月底，轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，年底，企業(yè)所得稅匯算清繳時，罰款不能在所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額．
一、營業(yè)外支出科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈支出，包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。
二、營業(yè)外支出科目應(yīng)當(dāng)按照支出項目進行明細核算。
三、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出，借記營業(yè)外支出科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。
四、期末，應(yīng)將營業(yè)外支出科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后營業(yè)外支出科目應(yīng)無余額。?

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