企稅匯繳高峰期，作為財稅人員，最關注的就是企稅匯繳風險了，誰都不想在稅務系統中留下風險痕跡，那么一起來關注下匯算清繳命中率較高的風險提醒吧，看看報表數據校驗的邏輯關系，分析異常原因及應對措施。

【風險提示一】職工薪酬填報異常

具體風險提示詳情：

A104000《期間費用明細表》中所列銷售費用和管理費用的職工薪酬合計數應≤A105000《納稅調整項目明細表》中職工薪酬賬載金額，請核實。如圖所示：

分析：

A104000表的薪酬支出應≤A105050表的薪酬支出，原因如下：

1、A104000表第1行不一定是企業全部的薪酬支出，只體現職工薪酬計入管理費用和銷售費用的部分，不體現歸集到成本的部分。

2、不管是否涉及納稅調整，成本或費用里的職工薪酬都要歸集填寫到在A105050報表的相應行次。

所以如果出現A104000表的薪酬支出＞A105050表的薪酬支出的情況，不符合所得稅報表的填寫規則，建議核對報表是否填寫有誤，需修改數據重新填報。

提醒：

具體A105050表第1行“工資薪金支出”賬載金額與A104000表第1行“職工薪酬”的區別如下：

A105050表第1行“工資薪金支出”賬載金額：填寫會計上核算的計入成本、費用的職工工資、獎金、津貼和補貼的金額，不包含企業承擔的五險一金、補充養老、醫療以及三項經費。

A104000表第1行“職工薪酬”：填寫會計上核算的計入管理費用和銷售費用的，為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，包括以下內容：

1、工資薪金支出：包括工資、獎金、津貼和補貼；

2、職工福利費、職工教育經費、工會經費；

3、五險一金、補充養老保險、補充醫療保險。

【風險提示二】營業收入與營業成本不匹配

具體風險提示詳情：

1.您單位申報的表A100000第1行“營業收入”為：【***】元；

2.您單位申報的表A100000第2行“營業成本”為【0】元；

3.上述數據是否匹配填報，請核實。如圖所示：

分析：

實際業務正常情況下是符合收入成本配比性原則的，即有收入，就應有相應的成本，報表數據異常容易引起稅局關注，建議核對填寫數據是否有誤。如因賬務處理不規范導致只有收入沒有成本，建議準備好賬簿、憑證、發票等相關證明資料，以備稅局要求做進一步解釋說明。

提醒：

對于服務行業，如果將全部成本計入到了期間費用，不是很規范，建議合理分攤成本，比如對應的人員工資等也是企業成本的一部分。

【風險提示三】固定資產原值異常

具體風險提示詳情：

貴公司申報的《資產負債表》中“固定資產原值”期末余額與A105080《資產折舊攤銷情況及納稅調整明細表》第1行第1列固定資產原值不一致，請核實。如圖所示：

分析：

1、本年度只要涉及資產的折舊、攤銷，不論是否涉及納稅調整，都需要填寫A105080表，此表反映的是全年的累計發生額。

2、《資產負債表》中的“固定資產原值”反映的是期末值。

所以在不發生固定資產清理的情況下，兩個值應是一樣的，建議核對數據。

提醒：

1、此指標校驗的是適用于小企業會計準則的企業。

2、如果本年度中間有固定資產清理，兩個值會產生差異的，這種屬于正常情況，因為清理當年的原值要繼續填寫，建議準備好賬簿、憑證、發票等相關證明資料，以備稅局要求做進一步解釋說明。

【風險提示四】固定資產折舊年限異常

具體風險提示詳情：

企業在A105080表中第4列“資產計稅基礎”÷第5列“稅收折舊、攤銷額”應≥稅收規定最低折舊年限，請核實。如圖所示：

分析：

稅法上規定了固定資產的最低折舊年限，根據企業填報的A105080報表第2至6行，“資產計稅基礎”列除以“稅收折舊、攤銷額”列計算得出的數據，低于了稅法上規定的最低折舊年限，需要檢查填報數據是否有誤，如果填報有誤，建議修改。

稅法上固定資產的最低年限如下：

房屋、建筑物，為20年；

飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

電子設備，為3年。

提醒：

1、如果企業涉及加速折舊，需檢查下報表加速折舊部分（8-17行）是否填寫正確（加速折舊部分正確填寫的情況下，系統不做此指標校驗）；

有些同學享受一次性扣除，但是沒填到下面一次性扣除欄次也會導致風險提示。

2、如果企業購買的是二手資產，折舊年限不得低于規定的最低折舊年限減去已經使用年限，屬于合理原因，建議留存資料備查。

【風險提示五】未足額使用職工教育經費節稅提示

具體風險提示詳情：

職工教育經費支出實際發生額是否達到工資總額的8%

分析：

該提示是提醒項，不影響申報，根據A105050表，企業填報的職工教育經費稅收金額小于工資薪金支出的8%，尚未達到限額，需要檢查下教育經費是否都已經體現在A105050報表中，如果數據沒問題，可忽略該提醒直接申報，同時，以后可以注意提前做好稅務規劃。