B100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》填報說明（2020修訂）

一、適用范圍

本表適用于實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡稱“納稅人”)在月(季)度預(yù)繳納稅申報時填報。此外，實行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報時填報本表。

二、表頭項目

(一)稅款所屬期間

1.月(季)度預(yù)繳納稅申報

正常經(jīng)營的納稅人，填報稅款所屬期月(季)度第一日至稅款所屬期月(季)度最后一日;年度中間開業(yè)的納稅人，在首次月(季)度預(yù)繳納稅申報時，填報開始經(jīng)營之日至稅款所屬月(季)度最后一日，以后月(季)度預(yù)繳納稅申報時按照正常情況填報。年度中間發(fā)生終止經(jīng)營活動的納稅人，在終止經(jīng)營活動當(dāng)期納稅申報時，填報稅款所屬期月(季)度第一日至終止經(jīng)營活動之日，以后月(季)度預(yù)繳納稅申報表不再填報。

2.年度納稅申報

正常經(jīng)營的納稅人，填報稅款所屬年度1月1日至12月31日;年度中間開業(yè)的納稅人，在首次年度納稅申報時，填報開始經(jīng)營之日至當(dāng)年12月31日，以后年度納稅申報時按照正常情況填報;年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，在終止經(jīng)營活動年度納稅申報時，填報當(dāng)年1月1日至終止經(jīng)營活動之日;年度中間開業(yè)且當(dāng)年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，填報開始經(jīng)營之日至終止經(jīng)營活動之日。

(二)納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)

填報稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識別號或有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼。

(三)納稅人名稱

填報營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。

三、有關(guān)項目填報說明

(一)核定征收方式

納稅人根據(jù)申報稅款所屬期稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的征收方式選擇填報。

(二)按季度填報信息

本項下所有項目按季度填報。按月申報的納稅人，在季度最后一個屬期的月份填報。實行核定應(yīng)納所得稅額方式的納稅人僅填報“小型微利企業(yè)”選項。

1.從業(yè)人數(shù)

納稅人填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數(shù)量。季度中間開業(yè)的納稅人，填報開業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末從業(yè)人員的數(shù)量，其中開業(yè)季度“季初”填報開業(yè)時從業(yè)人員的數(shù)量。季度中間停止經(jīng)營的納稅人，填報第一季度至停止經(jīng)營季度各季度的季初、季末從業(yè)人員的數(shù)量，其中停止經(jīng)營季度“季末”填報停止經(jīng)營時從業(yè)人員的數(shù)量。“季度平均值”填報截至本稅款所屬期末從業(yè)人員數(shù)量的季度平均值，計算方法如下：

各季度平均值=(季初值+季末值)÷2

截至本稅款所屬期末季度平均值=截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標(biāo)。

從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)填報包括分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的所有從業(yè)人數(shù)。

2.資產(chǎn)總額(萬元)

納稅人填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均資產(chǎn)總額的金額。季度中間開業(yè)的納稅人，填報開業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末資產(chǎn)總額的金額，其中開業(yè)季度“季初”填報開業(yè)時資產(chǎn)總額的金額。季度中間停止經(jīng)營的納稅人，填報第一季度至停止經(jīng)營季度各季度的季初、季末資產(chǎn)總額的金額，其中停止經(jīng)營季度“季末”填報停止經(jīng)營時資產(chǎn)總額的金額。“季度平均值”填報截至本稅款所屬期末資產(chǎn)總額金額的季度平均值，計算方法如下：

各季度平均值=(季初值+季末值)÷2

截至本稅款所屬期末季度平均值=截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標(biāo)。

填報單位為人民幣萬元，保留小數(shù)點后2位。

3.國家限制或禁止行業(yè)

納稅人從事行業(yè)為國家限制或禁止行業(yè)的，選擇“是”;其他選擇“否”。

4.小型微利企業(yè)

本欄次為必報項目。

①實行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人，本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第14行“應(yīng)納稅所得額”不超過300萬元的，選擇“是”，否則選擇“否”。

②實行核定應(yīng)納所得稅額方式的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定應(yīng)納所得稅額時進(jìn)行判斷并告知納稅人，判斷標(biāo)準(zhǔn)按照相關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

(三)按年度填報信息

實行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人年度申報時填報本項，實行核定應(yīng)納所得稅額方式的納稅人不填報。

1.“從業(yè)人數(shù)(填寫平均值)”：納稅人填報從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，計算方法如下：

各季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

2.“資產(chǎn)總額(填寫平均值，單位：萬元)”：納稅人填報資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬元，保留小數(shù)點后2位，計算方法如下：

各季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

3.“國家限制或禁止行業(yè)”：納稅人從事行業(yè)為國家限制或禁止行業(yè)的，選擇“是”;其他選擇“否”。

4.“小型微利企業(yè)”：納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策條件的，選擇“是”，其他選擇“否”。

(四)行次說明

核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”的納稅人填報第1行至第21行，核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算成本費(fèi)用總額的)”的納稅人填報第12行至第21行，核定征收方式選擇“核定應(yīng)納所得稅額”的納稅人填報第L19行、第19行至第21行。

1.第1行“收入總額”：填報納稅人各項收入的本年累計金額。

2.第2行“不征稅收入”：填報納稅人已經(jīng)計入本表“收入總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計金額。

3.第3行“免稅收入”：填報屬于稅收規(guī)定的免稅收入優(yōu)惠的本年累計金額。根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。本行=第4+5+10+11行。

4.第4行“國債利息收入免征企業(yè)所得稅”：填報根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅?處理問題的公告》(2011?年第36號)等相關(guān)稅收政策規(guī)定，納稅人持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。本行填報金額為本年累計金額。

5.第5行“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。本行填報第6+7.1+7.2+8+9行的合計金額。

6.第6行“其中：一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”：填報根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅?法實施條例》第八十三條規(guī)定，納稅人取得的投資收益，不含持有H股、創(chuàng)新企業(yè)CDR、永續(xù)債取得的投資收益。本行填報金額為本年累計金額。

7.第7.1行“通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”：填報根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)?總局 證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[?2014]81號)等相關(guān)稅收政策規(guī)定，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得。本行填報金額為本年累計金額。

8.第7.2行“通過深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”：填報根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)?總局 證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[201?6]127號)等相關(guān)稅收政策規(guī)定，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得。本行填報金額為本年累計金額。

9.第8行“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”：填報根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企?業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》(2019年第5?2號)等相關(guān)稅收政策規(guī)定，居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得。本行填報金額為本年累計金額。

10.第9行“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”：填報根據(jù)《財政?部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》(2019年?第64號)等相關(guān)稅收政策規(guī)定，居民企業(yè)取得的可以適用企業(yè)?所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定的永續(xù)債利息收入。本行填報金額為本年累計金額。

11.第10行“投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅”：填報納稅人根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅?若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[?2008]1號)第二條第(二)項等相關(guān)稅收政策規(guī)定，投資者從證券投資基金分配中取得的收入。本行填報金額為本年累計金額。

12.第11行“取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅”：填報根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征?所得稅問題的通知》(財稅[?2011]76號)、《財政部? 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》(財稅[2?013]5號)等相關(guān)稅收政策規(guī)定，納稅人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入。本行填報金額為本年累計金額。

13.第12行“應(yīng)稅收入額成本費(fèi)用總額”：核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”的納稅人，本行=第1-2-3行。核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算成本費(fèi)用總額的)”的納稅人，本行填報納稅人各項成本費(fèi)用的本年累計金額。

14.第13行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率(%)”：填報稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

15.第14行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”的納稅人，本行=第12×13行。核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算成本費(fèi)用總額的)”的納稅人，本行=第12行÷(1-第13行)×第13行。

16.第15行“稅率”：填報25%。

17.第16行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。本行=第14×15行。

18.第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：填報納稅人享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據(jù)本表第14行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。

19.第18行“實際已繳納所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定已在此前月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。

20.第L19行“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》(2020年第10號)，填報附合條件的小型微利企業(yè)納稅人按照稅收規(guī)定可以延緩繳納的所得稅額。本行為臨時行次，自2021年1月1日起，本行廢止。

符合條件的小型微利企業(yè)納稅人，在2020年第2季度、第3季度預(yù)繳申報時，選擇享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“是”;選擇不享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“否”。

“是否延緩繳納所得稅”選擇“是”時，核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”“核定應(yīng)稅所得率(能核算成本費(fèi)用總額的)”的，第L19行=第16-17-18行。當(dāng)?shù)?6-17-18行<0時，本行填報0。核定征收方式選擇“核定應(yīng)納所得稅額”的，本行填報本期應(yīng)納企業(yè)所得稅金額與2020年度預(yù)繳申報已延緩繳納企業(yè)所得稅金額之和。

“是否延緩繳納所得稅”選擇“否”時，本行填0。

21.第19行“本期應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本期應(yīng)納所得稅額”：核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”“核定應(yīng)稅所得率(能核算成本費(fèi)用總額的)”的納稅人，根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，本行=第16-17-18-L19行。月(季)度預(yù)繳納稅申報時，若第16-17-18-L19行<0，本行填報0。核定征收方式選擇“核定應(yīng)納所得稅額”的納稅人，在2020年第2季度、第3季度預(yù)繳申報時，若“是否延緩繳納所得稅”選擇“是”，本行填0;若“是否延緩繳納所得稅”選擇“否”的，本行填報本期應(yīng)納企業(yè)所得稅金額與2020年度預(yù)繳申報已延緩繳納企業(yè)所得稅金額之和。在2020年第4季度預(yù)繳申報時，本行填報本期應(yīng)納企業(yè)所得稅金額與2020年度預(yù)繳申報已延緩繳納企業(yè)所得稅金額之和。自2021年第1季度預(yù)繳申報起，本行填報本期應(yīng)納企業(yè)所得稅的金額。

22.第20行“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征(□免征□減征:減征幅度____%)”：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]21號)等規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定免征或減征，自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

納稅人填報該行次時，根據(jù)享受政策的類型選擇“免征”或“減征”，二者必選其一。選擇“免征”是指免征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分;選擇“減征:減征幅度____%”是指減征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分。此時需填寫“減征幅度”，減征幅度填寫范圍為1至100，表示企業(yè)所得稅稅收地方分享部分的減征比例。例如：地方分享部分減半征收，則選擇“減征”，并在“減征幅度”后填寫“50%”。

本行填報納稅人按照規(guī)定享受的民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征額的本年累計金額。

23.第21行“本期實際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”：本行填報納稅人本期實際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額。

四、表內(nèi)關(guān)系

1.第3行=第4+5+10+11行。

2.核定征收方式選擇為“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”的，第12行=第1-2-3行。

3.核定征收方式選擇為“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”的，第14行=第12×13行;核定征收方式選擇為“核定應(yīng)稅所得率(能核算成本費(fèi)用總額的)”的，第14行=第12行÷(1-第13行)×第13行。

4.第5行=第6+7.1+7.2+8+9行

5.第16行=第14×15行。

6.“是否延緩繳納所得稅”選擇“是”時，核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”“核定應(yīng)稅所得率(能核算成本費(fèi)用總額的)”的，第L19行=第16-17-18行。當(dāng)?shù)?6-17-18行<0時，本行=0。

“是否延緩繳納所得稅”選擇“否”時，第L19行=0。

7.“是否延緩繳納所得稅”選擇“是”時，核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”“核定應(yīng)稅所得率(能核算成本費(fèi)用總額的)”的，第19行=第16-17-18-L19行。月(季)度預(yù)繳納稅申報時，若第16-17-18-L19行<0，第19行=0。

8.核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”“核定應(yīng)稅所得率(能核算成本費(fèi)用總額的)”的，享受“免征”優(yōu)惠的，第20行=(第16-17-L19行)×40%;享受“減征”優(yōu)惠的，第20行=(第16-17-L19行)×40%×減征幅度。

核定征收方式選擇“核定應(yīng)納所得稅額”的，享受“免征”優(yōu)惠的，第20行=[核定的年度應(yīng)納所得稅額÷(4或者12)×截止申報所屬期的實際應(yīng)申報屬期數(shù)-本表第L19行]×40%;享受“減征”優(yōu)惠的，第20行=[核定的年度應(yīng)納所得稅額÷(4或者12)×截止申報所屬期的實際應(yīng)申報屬期數(shù)-本表第L19行]×40%×減征幅度。

9.核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”“核定應(yīng)稅所得率(能核算成本費(fèi)用總額的)”的，第21行=第19-20行。當(dāng)?shù)?9-20行<0時，本行=0。

核定征收方式選擇“核定應(yīng)納所得稅額”的：第21行=[核定的年度應(yīng)納所得稅額÷(4或者12)×截止申報所屬期的實際應(yīng)申報屬期數(shù)]-本表第L19行–本表第20行-截止上期本表第21行合計金額。當(dāng)計算結(jié)果<0時，本行=0。