【經(jīng)典案例】餐飲企業(yè)虛開(kāi)巨額貨運(yùn)發(fā)票為哪般？

前不久，新疆巴音郭楞蒙古自治州國(guó)稅局稽查局查處一批餐飲企業(yè)以虛開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票和商業(yè)發(fā)票的方式，與受票方合伙偷稅的系列案件。

偶然發(fā)現(xiàn)

事情還要從2012年底說(shuō)起。當(dāng)時(shí)，巴音郭楞蒙古自治州地稅局稽查局對(duì)M酒店進(jìn)行例行檢查，稽查人員在酒店財(cái)務(wù)室發(fā)現(xiàn)了大量運(yùn)輸合同，以及代開(kāi)發(fā)票證明和身份證復(fù)印件等資料。

餐飲企業(yè)存放這么多貨物運(yùn)輸合同做什么？難道這家餐飲企業(yè)還兼營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)？面對(duì)詢問(wèn)，財(cái)務(wù)人員支支吾吾地說(shuō)：“這是給向酒店運(yùn)送蔬菜和海鮮的單位代開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票用的。”

按規(guī)定，運(yùn)輸發(fā)票應(yīng)由承運(yùn)方代開(kāi)，為何需要M酒店開(kāi)具？經(jīng)過(guò)不動(dòng)聲色的外圍調(diào)查，稽查人員發(fā)現(xiàn)有關(guān)運(yùn)輸發(fā)票上的承運(yùn)人不是M酒店法定代表人就是其親屬，而且運(yùn)輸車(chē)輛全部是法定代表人的私車(chē)，初步斷定M酒店有虛開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票代替餐飲發(fā)票的重大嫌疑。

揭開(kāi)真相

由于這種偷稅手段在當(dāng)?shù)厣袑偈状伟l(fā)現(xiàn)，且涉及眾多國(guó)稅和地稅管轄?wèi)簦鸵艄忝晒抛灾沃輫?guó)稅、地稅和公安立即啟動(dòng)聯(lián)合辦案機(jī)制，成立專(zhuān)案檢查組，并明確了查辦分工：由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)收集中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)給各大酒店的所有貨物運(yùn)輸發(fā)票電子信息，由國(guó)稅機(jī)關(guān)成立6個(gè)檢查組，收集涉嫌虛開(kāi)的商業(yè)發(fā)票資料，部分取證工作由公安機(jī)關(guān)配合。

經(jīng)過(guò)調(diào)查，檢查組獲得了大量證實(shí)M酒店虛開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票代替餐飲發(fā)票的證據(jù)資料。面對(duì)證據(jù)，M酒店老板最終承認(rèn)：酒店采取將餐飲費(fèi)以虛開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票結(jié)賬的方法，一方面，可以少計(jì)營(yíng)業(yè)收入，偷逃營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)改增前）和增值稅；另一方面，當(dāng)就餐客戶需要開(kāi)發(fā)票時(shí)，酒店將餐飲費(fèi)虛開(kāi)為辦公用品、運(yùn)費(fèi)等商業(yè)或運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，使受票單位可以將本來(lái)只能按比例列支成本的餐飲費(fèi)用，在多抵扣運(yùn)費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅后正大光明地全額列入成本，既可以偷逃增值稅，還可以少計(jì)利潤(rùn)，進(jìn)而偷逃企業(yè)所得稅。至此，案件水落石出。

延伸檢查

       M酒店老板不以為然地表示，這種通過(guò)虛開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票和商業(yè)發(fā)票偷稅的方式，是當(dāng)?shù)夭惋嬓袠I(yè)的潛規(guī)則。隨即，該州國(guó)地稅稽查部門(mén)組織集中行動(dòng)，對(duì)巴音郭楞蒙古自治州6戶規(guī)模較大的餐飲企業(yè)展開(kāi)突擊檢查。

結(jié)果不出所料，這些企業(yè)均存在以餐飲收入虛開(kāi)運(yùn)輸和商業(yè)發(fā)票的情況。

稽查人員進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)作案手段非常隱蔽：虛開(kāi)的貨物運(yùn)輸、商業(yè)發(fā)票大多是與客戶合謀，或者應(yīng)受票方要求，雙方達(dá)成默契，編造虛假業(yè)務(wù)。受票方在日常經(jīng)營(yíng)中，也常常發(fā)生真實(shí)支出，發(fā)票有真有假，真假難辨。稽查人員采取逐個(gè)擊破的方式，對(duì)涉及案件的25位承運(yùn)人逐一展開(kāi)詢問(wèn)調(diào)查，逐步取得了他們編制虛假運(yùn)輸業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)證據(jù)。

與此同時(shí)，在難以核實(shí)這些餐飲企業(yè)虛假運(yùn)輸業(yè)務(wù)、虛假貨物交易的情況下，稽查人員緊緊圍繞有關(guān)資金流展開(kāi)調(diào)查取證。在銀行協(xié)助下，稽查人員調(diào)取了有關(guān)開(kāi)票方、受票方涉及業(yè)務(wù)的所有入賬單、對(duì)賬單等憑證，與取證筆錄、發(fā)票往來(lái)資金流等證據(jù)相互印證，逐步形成了完整的證據(jù)鏈。

          漸漸地，這些餐飲企業(yè)虛開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票、商業(yè)發(fā)票結(jié)算賬款，隱匿營(yíng)業(yè)收入，發(fā)票開(kāi)具方、受票方合伙偷稅的系列案情完整地浮出水面。

完美收官

       經(jīng)過(guò)3年的內(nèi)查外調(diào)，檢查組前不久查明，這6戶餐飲企業(yè)共虛開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票769份，票面金額1611余萬(wàn)元；虛開(kāi)商業(yè)發(fā)票共計(jì)466份，票面金額346.8萬(wàn)元，共計(jì)涉及受票單位300余家。

       記者了解到，此系列案涉及面廣，延續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，截至今年3月底，巴音郭楞蒙古自治州國(guó)稅局稽查局共查處此類(lèi)違法受票企業(yè)83戶，查處非法發(fā)票496份（其中交通運(yùn)輸發(fā)票444份、商業(yè)銷(xiāo)售發(fā)票52份），發(fā)票金額943.93萬(wàn)元，已入庫(kù)查補(bǔ)收入296.22萬(wàn)元。違法取得虛開(kāi)發(fā)票的企業(yè)為地稅管戶的，已由地稅部門(mén)立案查處。6戶涉嫌虛開(kāi)發(fā)票的餐飲企業(yè)和13戶已達(dá)到涉嫌犯罪移送標(biāo)準(zhǔn)的受票企業(yè)，已全部移交司法部門(mén)追究刑事責(zé)任。