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小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠熱點問答
2022-06-05
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來源：上海熱點問答
1.我公司是小規(guī)模納稅人，在去年發(fā)生一筆征收率3%的銷售業(yè)務，今年才收到對方公司貨款，請問這筆收入可以享受免稅政策嗎？
答：小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據(jù)納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發(fā)生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發(fā)生時間在2022年3月31日前的，則應按照此前相關政策規(guī)定執(zhí)行。
2.我公司是小規(guī)模納稅人，請問開具增值稅專用發(fā)票的銷售收入是否也可以享受增值稅免稅政策?
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）第一條明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
3.我們是小規(guī)模納稅人，想在四月后享受增值稅免征優(yōu)惠，請問如果發(fā)生銷售業(yè)務時，對方企業(yè)要求我們開具增值稅專用發(fā)票，如果放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票，征收率應該填寫3%還是1%?
答：應當開具征收率3%的增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
4.我公司是小規(guī)模納稅人，在今年2月底前已經(jīng)開具了3%征收率的增值稅專用發(fā)票，請問如發(fā)生銷售退回時，紅字發(fā)票應當如何開具？
答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）第二條明確，小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照原征收率開具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票。
5.小規(guī)模納稅人在享受免征增值稅優(yōu)惠時，增值稅申報表該如何填報？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）第三條明確，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
上述月銷售額是否超過15萬元，按照《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）第一條和第二條確定。
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