本問題的貢獻是站在了銷售方而言，以往我們談到過低價從關聯方處采購的問題；另外本問題銷售價與市場價相差較大，近乎是捐贈，引起了稅務局的關注。

一、問題背景

我們在2020年將100多萬的采購成本，以5萬低價出售了。正常公允價值是135萬，當年我抵扣了進項稅額，收入沒有按公允價值確認，按5萬做的收入。現在稅局認為這個價格偏低，讓調增收入并補交增值稅，請問這個賬的分錄怎么做？

二、問題解析

本問題應該是稅務局在企業現場檢查時發現，并只要求補齊應繳稅金，沒有進行罰款，該業務發生在2020年，錯誤發生在當年，且價格明顯不公允，屬于故意行為，當時就應該意識到，本質上應該按照差錯更正進行處理，可根據重要性等考慮是否追溯調整，本文按照在當期調整來核算。

由于該批貨物的市場價是135萬元，但是只是銷售了5萬元，假設成本是100萬元，這會造成本來是盈利的業務變成了虧損，銷項稅也少計提。本業務可以認為是捐贈了，只不過這里的捐贈不是一分不收。這就涉及到增值稅和所得稅視同銷售問題。

（一）     增值稅問題

少繳納的銷項稅額=（135-5）*13%/（1+13%）=14.96萬元，

可以將少確認的收入填在《增值稅納稅申報表》中的納稅調增檢查的銷售額。

會計分錄也不必要想的復雜，按照捐贈的思路計入營業外支出即可：

借：營業外支出 14.96

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）14.96

（二）     所得稅

所得稅方面在年度匯算清繳時，進行納稅調增即可，在收入類納稅調增中的視同銷售，或者在其他中填列。如上所述，本案例還收取了較低的貨款，跟傳統的捐贈還有表面上的差異，但本質一致，應該填在視同銷售中，如果不確定，填在其他也可以接受，只要不少繳稅，稅務局不會覺得這是個問題。

這里并沒有單獨的分錄，納稅申報表中諸多的調增和調減，匯總成：

借：所得稅費用——當期所得稅

貸：應交稅費-應交所得稅

針對本筆涉及到的金額是130*25%/(1+13%)，假設所得稅率是25%。

最后需要特別說明的是：稅務局在本處所說的少計了收入，只是站在稅務局的角度上，由于不公允交易，收入比應有的少，導致了少繳納增值稅和所得稅。

對于企業來說，低價銷售或許有其他的利益流入，但是與本業務相關的經濟利益流入只是5萬，少收（捐贈）的部分并沒有收入流入，也不存在確認收入的可能性，也即，本處的收入會計與稅務的概念是不一致的。

但是額外繳納的稅金對企業來說是實實在在的，增值稅由于按月度申報，在當月就確認了，并增加了費用支出（營業外支出），所得稅則涉及到季度預繳和年度匯算清繳，季度沒有預繳就留待次年匯算清繳時繳納，如前，在匯算清繳時會涉及到眾多的納稅調整，本筆業務只是調增收入的一項而已。